Что заставит налоговиков и судей снизить налоговый штраф

290
Когда сам факт налогового нарушения не опровергнуть, налогоплательщикам нередко удается снизить в суде штрафные санкции в несколько раз, иногда даже в десятки и сотни. Проделать это позволяют так называемые смягчающие обстоятельства. Мы проанализировали арбитражную практику за первый квартал 2008 года и свели в таблицу обстоятельства, при которых компаниям удалось уменьшить штраф
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть уменьшен не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ), причем перечень смягчающих обстоятельств не ограничен (п. 3 ст. 112 НК РФ). Какие обстоятельства являются смягчающими, решают суд или налоговики при рассмотрении дела (п. 4 ст. 112 НК РФ). Однако в реальности чиновники редко используют такое право.

Если компания считает, что у нее есть смягчающие вину обстоятельства, то лучше заявить о них самостоятельно. Причем желательно найти несколько таких обстоятельств. Необходимо также представить соответствующие доказательства, иначе суд может не снизить штраф (постановление Федерального арбитражного суда Западно?Сибирского округа от 26.02.08 № Ф04-1241/2008(1190-А70-3)).

Когда суды снижают налоговые штрафы

Обстоятельство, смягчающее ответственностьРеквизиты постановлений федеральных арбитражных судов
Тяжелое финансовое положение организации. В качестве доказательств можно использовать бухгалтерскую отчетность, из которой видны убытки, высокая кредиторская задолженность. Справка из банка поможет доказать, что у компании отсутствуют значительные денежные средства на счетеВосточно-Сибирского округа от 21.02.08 № А33-13458/07-Ф02-356/08, Поволжского округа от 15.01.08 № А55-5286/2006, Северо-Кавказского округа от 29.01.08 № Ф08-14/08-2А, Северо-Западного округа от 12.03.08 № А05-8516/2007
Несоразмерность штрафа допущенному нарушению или тяжести вины. Например, когда сумма штрафа за непредставление налоговой декларации значительно превосходит сумму налога, который нужно заплатить на ее основеМосковского округа от 19.03.08 № КА-А41/2048-08, Западно-Сибирского округа от 23.01.08 № Ф04-362/2008(906-А67-26)
Отсутствие ущерба (убытков и иных вредных последствий) для государства от нарушения. Например, несвоевременно представлены сведения персонифицированного учета или даже налоговая декларация, но при этом налоги и сборы перечислены полностью и в срокМосковского округа от 06.03.08 № КА-А41/ 1480-08, Поволжского округа от 15.01.08 № А12-6221/07, Волго-Вятского округа от 22.01.08 № А82-5165/2007-99, Западно-Сибирского округа от 23.01.08 № Ф04-362/ 2008(906-А67-26)
Признание вины. То есть компания не отрицает факт допущенного нарушения и добровольно платит доначисленные налогиДальневосточного округа от 21.02.08 № Ф03-А73/08-2/71, Северо-Западного округа от 22.02.08 № А13-4408/2006
Незначительный – несколько дней – период просрочки представления декларации или сведений персонифицированного учетаВосточно-Сибирского округа от l9.02.08 № А33-12418/07-Ф02-383/08, Северо-Западного округа от 20.03.08 № А56-35279/2007, от 07.03.08 № А56-19784/2007, Московского округа от 28.01.08 № КА-А40/13828-07, Западно-Сибирского округа от 19.03.08 № Ф04-1963/2008(2341-А70-25
Социальная значимость деятельности налогоплательщика. Например, если компания внесена в перечень стратегических предприятий и от нее зависит обороноспособность и безопасность государстваПоволжского округа от 15.01.08 № А55-5286/2006

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль