Минфин предлагает на «упрощенке» платить с дивидендов налог на прибыль. ФНС пока против

848
Даже если участник компании применяет «упрощенку», с его дивидендов надо удержать налог на прибыль или НДФЛ. Именно так трактует Минфин России новую редакцию статьи 346.15 Налогового кодекса в письме от 10.04.08 № 03-04-06-01/79 (ответ на частный запрос). Как мы выяснили, ФНС пока так не считает.

Даже если участник компании применяет «упрощенку», с его дивидендов надо удержать налог на прибыль или НДФЛ. Именно так трактует Минфин России новую редакцию статьи 346.15 Налогового кодекса в письме от 10.04.08 № 03-04-06-01/79 (ответ на частный запрос). Как мы выяснили, ФНС пока так не считает.

Раньше ни у Минфина, ни у налоговой службы не вызывал сомнений тот факт, что, раз компании на «упрощенке» вообще не платят налог на прибыль, удерживать с их дивидендов налог на прибыль не надо. Для этого участнику надо было лишь представить налоговому агенту, документ, подтверждающий применение упрощенной системы (письма ФНС России от 03.08.06 № 02-6-10/55@, Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97).

Почему поменялась позиция Минфина

Раньше в статье 346.15 Налогового кодекса было сказано, что при расчете единого налога по упрощенной системе не учитываются доходы в виде дивидендов, если налоговый агент удержал с них налог на прибыль или НДФЛ. А в редакции, действующей с начала 2008 года, исчезло слово «если». В результате это положение теперь можно понять так, что с дивидендов налоги всегда должны удерживать налоговые агенты. По крайней мере чиновники финансового ведомства пришли именно к такому выводу*.

Правда, как пояснили «УНП» в ФНС России, до них новую позицию Минфина пока официально не доводили. Поэтому налоговики еще остаются при своем старом мнении. Конечно, не факт, что надолго.

Мы же считаем, что для удержания налога на прибыль с дивидендов компаний на «упрощенке» нет законных оснований. Никаких изменений в статью 346.11 Налогового кодекса, где сказано, что «упрощенка» освобождает от уплаты налога на прибыль, не вносили. Значит, статья 275 НК РФ, которая регулирует обложение дивидендов налогом на прибыль, не имеет отношения к спецрежимникам.

Кому выгодна, а кому невыгодна новая позиция министерства

От использования новой позиции Минфина могут выиграть те компании на «упрощенке», у которых объект налогообложения «доходы минус расходы». Если они платят налог с дивидендов сами, то применяют налоговую ставку 15 процентов. Если же налог с дивидендов удержит налоговый агент, то ставка будет 9 процентов.

А вот компаниям с объектом налогообложения «доходы» удержание налога у источника выплаты явно невыгодно – ведь их обычная ставка составляет всего 6 процентов

Чем рискует налоговый агент

Если налоговый агент, руководствуясь комментируемым письмом, удержит с дивидендов своего участника, который находится на «упрощенке», налог на прибыль, ему не грозят никакие штрафы. Не важно, что сейчас налоговики с таким вариантом не согласны – ведь никакой недоимки в результате не будет.

А вот неудержание налога чревато для компании, выплачивающей дивиденды, определенными рисками, если, конечно, налоговики вслед за Минфином поменяют свою позицию. Тогда при проверке именно с налогового агента могут потребовать штраф и пени за то, что он не удержал налог на прибыль. И правду придется искать в суде. По какому пути пойдет арбитражная практика, пока предсказать сложно.

Заметим, что возможна еще она неоднозначная ситуация – если в том квартале, когда участник получил свои дивиденды, он утратит право на применение «упрощенки». Ведь тогда он автоматически переходит на уплату налога на прибыль (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, если налоговый агент решит все-таки налог на прибыль с дивидендов не удерживать, стоит каждый раз брать от участника письменное подтверждение того, что на день выплаты он применяет «упрощенку». Желательно, чтобы к такому письму участник приложил копию уведомления налоговой о праве на применение упрощенной системы. А также копию первого листа декларации по единому налогу за прошлый отчетный период.

* Смотрите статью «Стоит ли удерживать с акционеров на «упрощенке» налог на прибыль».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль