Четыре главных принципа безошибочного расчета пеней

808
Алгоритм расчета пеней вроде бы простой – их определяют исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Но, как ни странно, есть особенности, из-за несоблюдения которых при расчете пеней вручную частенько возникают ошибки и разногласия с налоговиками.

1 Пени начисляют со следующего дня после срока платежа

При этом день погашения недоимки входит в расчет. За него бюджету тоже причитается компенсация потерь.

2 Пени взимаются за все дни: рабочие, выходные и праздники

Нельзя исключать из периода, за который положены пени, какие-либо дни. Но если при этом срок уплаты налога (аванса) выпал на выходной день, он переносится на следующий рабочий день. Соответственно только со следующего после него дня начнут течь пени в случае просрочки.

3 Учитываются все ставки рефинансирования за период просрочки

Со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ пени считают по новым процентам.

НА ЦИФРАХ. Компания в первом квартале не платила ежемесячные авансы по налогу на прибыль. Сумма каждого платежа в федеральный бюджет составляла 100 000 руб. – не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта. В декларации за первый квартал была отражена сумма налога к уплате 50 000 руб. 30 апреля компания погасила всю сумму задолженности в размере 350 000 руб.

По состоянию на 1 января текущего года у компании было нулевое сальдо расчетов с федеральным бюджетом по налогу на прибыль. В карточке расчетов с бюджетом будут начислены пени в сумме 6452,51 руб. (расчет см. в таблице).

С 4 февраля Центробанк повысил ставку рефинансирования с 10 до 10,25 процента. Поэтому рассчитывать пени за первый (январский) просроченный аванс нужно по двум ставкам. Получится 1054,17 руб. (100 000 руб. x 6 дн. x 10% : 100%/ 300 + 100 000 руб. x 25 дн. x 10,25%/ 100% : 300).

Пени начисляются на всю сумму задолженности. Поэтому при их расчете удобнее сначала определить общую величину недоимки нарастающим итогом с учетом ранее не перечисленных платежей. А затем уже рассчитывать пени за период, в течение которого эта задолженность числилась в карточке расчетов с бюджетом. Именно в таком порядке инспекции рассчитывают пени в лицевых счетах налогоплательщиков.

4 По уточненным платежам пени пересчитывают заново

В карточке расчетов с бюджетом уточненная отчетность проводится по дате ее фактического представления. Но для расчета пеней используется другая дата. Если компания подает «уточненку», то пени начисляют со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога. Если в уточненной декларации сумма налога заявлена к доплате, то соответственно пени увеличатся. Если к уменьшению, то и пени снизятся.

Если в результате расчета сумма пеней не совпадет с той, которую начислит инспекция, не страшно. Никаких штрафов и тем более пеней за это не будет.

Пример расчета пеней

Срок уплатыНачисленоНедоимкаКол-во днейНачислено за периодНачислено всего
28.01.08100 000100 0006 дн. (с 29.01 по 03.02) по ставке 10%, 25 дн. (с 04.02 по 28.02) по ставке 10,25%1054,171054,17
28.02.08100 000200 00029 дн. (с 29.02 по 28.03) 1981,673035,84
28.03.08100 000300 00031 дн. (с 29.03 по 28.04) 3177,506213,34
28.04.0850 000350 0002 дн. (с 29.04 по 30.04) 239,176452,51

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль