Вычеты НДС по рекламным расходам надо нормировать. Иногда задним числом

510

Входной НДС по любым нормируемым расходам надо принимать к вычету в пределах норматива. Это касается в том числе расходов на рекламу. Если компания правомерно заявила вычет НДС по таким расходам, а позднее выяснилось, что норматив превышен, «лишнюю» сумму вычтенного налога надо восстановить. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 09.04.08 № 03-07-11/134 (ответ на частный запрос).

Нормируется вычет по рекламным расходам или нет – вопрос спорный

Ограничение вычета входного налога по нормируемым расходам предусмотрено во втором абзаце пункта 7 статьи 171 НК РФ. Однако в первом абзаце этого пункта речь идет не о любых расходах, а лишь о представительских и командировочных. Поэтому есть неопределенность, относится правило об ограничении вычета только к этим двум видам нормируемых расходов или же ко всем сразу.

Налоговики, естественно, настаивают, что ко всем. Некоторые суды придерживаются того же мнения (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.01.07 № КА-А41/12981-06). Другие считают, что ограничение вычета касается лишь представительских и командировочных расходов, но никак не рекламных (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.08 № А55-5349/2007). Учитывая, что единообразия в судебной практике пока нет, безопаснее все-таки нормировать вычет.

Когда вычет больше нормы, «уточненка» не нужна

Чаще всего периоды, в которых компания списывает нормируемые расходы (не более 1 процента выручки от реализации) и заявляет вычет НДС по ним, совпадают. В таких случаях проблем не возникает. Но бывает, что компания совершенно правомерно заявляет вычет по НДС в полной сумме раньше, чем может признать расходы и рассчитать норматив.

НА ЦИФРАХ. Магазин розничной торговли в марте 2008 года приобрел для продажи товары стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). НДС в полном размере магазин заявил к вычету. В апреле 2008 года магазин принял решение не продавать эти товары, а бесплатно раздать покупателям в ходе рекламной акции. Значит, сумма НДС по этим товарам должна приниматься к вычету в пределах норматива. Предположим, по итогам первого полугодия выручка магазина от реализации составит 9 млн руб. Максимальная сумма расходов на рекламу в первом полугодии – 90 000 руб. (9 000 000 руб. x 1%). Вычет НДС по рекламным товарам возможен только в пределах 16 200 руб. (90 000 руб. x 18%). Оставшаяся сумма в размере 1800 руб. (18 000 – 16 200) к вычету приниматься не должна.

Как поступить со сверхнормативным вычетом? Минфин сказал восстановить. Но только не уточнил, в каком периоде. Мы полагаем, что сделать это надо в периоде, в котором стал известен норматив. Ведь налог был принят к вычету правомерно. А значит, никаких «уточненок» и пеней быть не должно.

А вообще-то Налоговый кодекс не требует восстанавливать НДС в такой ситуации – товары как применялись для ведения облагаемой НДС деятельности, так и дальше в ней используются. Поэтому компании вправе оставить все как есть. Но скорее всего это выльется в спор с инспекторами. Оценить шансы на победу сложно, так как судебной практики пока нет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль