Когда включать «затратные» налоги в расходы

579

Участник форума на сайте www.taxhelp.ru задал коллегам вопрос, когда нужно признавать в расходах по налогу на прибыль суммы других налогов. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ, такие платежи списываются на дату их начисления. Но что считать «датой начисления», непонятно.

Чиновники как-то пытались внести ясность в этот вопрос. По их мнению, в кодексе имеется в виду «дата фактического начисления налогов» (письмо Минфина России от 07.11.07 № 03-03-06/1/778). Но от этих уточнений стало еще больше путаницы. Теперь вдобавок надо думать над тем, когда именно налог следует считать «фактически» начисленным.

Участники форума высказали разные мнения.

ВЕРСИЯ № 1

НАЛОГИ УЧИТЫВАЮТ В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ПЕРИОДА, ЗА КОТОРЫЙ ОНИ РАССЧИТАНЫ

Большинство специалистов, участвующих в дискуссии, считают, что руководствоваться в данном случае нужно общим правилом признания расходов в налоговом учете, которое предусмотрено для компаний, применяющих метод начисления. То есть расходы надо признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Тот же принцип действует и в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 10/99).

Поэтому признавать налоги нужно в последний день периода, по итогам которого они начислены. Дата, когда необходимо перечислить налог, значения не имеет. Формирование показателей декларации, ее сдача в налоговую инспекцию и день, когда сделаны проводки в бухучете, по мнению сторонников этой точки зрения, – разные действия. Отождествлять их нельзя. «У бухгалтера год, по сути, заканчивается, когда на календаре конец марта. Фактически проводку по начислению налога на имущество за 2007 год нужно сделать только в 2008 году, но датой 31 декабря прошлого года», – убеждены приверженцы этой позиции.

ВЕРСИЯ № 2

НАЛОГИ СЛЕДУЕТ ВКЛЮЧАТЬ В ЗАТРАТЫ НА ДАТУ ИХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ

Другие участники обсуждения понимают разъяснения Минфина совсем по-другому. По их мнению, чиновники имеют в виду, что налог отражается в расходах того периода, когда возникла обязанность его заплатить. Логика такая: начислить сумму налога можно только после того, как его сумма рассчитана и отражена в налоговой декларации. Определить налоговую базу и сумму налога или авансов компания может только по окончании налогового (отчетного) периода. Поэтому пока база не известна, а декларация не сдана, нет оснований делать в учете проводку по начислению обязательств перед бюджетом.

НАШЕ МНЕНИЕ

НАЛОГИ НУЖНО ПРИЗНАВАТЬ В ПЕРИОДЕ, ЗА КОТОРЫЙ ИХ ПЕРЕЧИСЛЯЮТ

Нормы Налогового кодекса действительно сформулированы таким образом, что предполагают двоякое толкование. Минфин в своих письмах по сути лишь дублирует положения подпункта 1 пункта 7 статьи 272 кодекса. Однако в устных разъяснениях чиновники говорят, что период, за который начислен налог на имущество, транспортный и другие «затратные» налоги, и период, в котором эти налоги включаются в затраты, должны совпадать.

Следовательно, начислять налоги нужно в последний день налогового (отчетного) периода. И даже если налогоплательщик отразит в учете начисление более поздней датой, например налог на имущество за 2007 год будет начислен не 31 декабря, а 25 марта, эти суммы все равно нужно включить в декларацию по налогу на прибыль за 2007 год. Аналогичное мнение и у судей (например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.02.06 № Ф04-529/2006(19877-А45-40)).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль