Правильная дата распределения прибыли снизит налоги с акционеров

556

Сумма дивидендов, полученных компанией – налоговым агентом, уменьшает общую величину налогооблагаемых доходов от долевого участия, распределенных в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов. Это так называемый зачетный механизм расчета налога с дивидендов, который позволяет избежать двойного налогообложения доходов с капитала.

Но при расчете в сумму дивидендов, полученных налоговым агентом, включаются только дивиденды, фактически поступившие к моменту распределения прибыли (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поэтому именно от даты их получения зависит сумма налога на прибыль или НДФЛ, который заплатят акционеры (участники).

НАПОМНИМ. В отличие от налогового учета в бухучете дивиденды отражают на дату начисления. То есть на дату принятия решения о распределении прибыли (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому дата получения дивидендов на собственно величину прибыли, которая распределяется на общем собрании акционеров, не влияет.

Допустим, 4 апреля состоялось общее собрание акционеров, на котором было принято решение о выплате дивидендов в размере 500 000 рублей. Среди акционеров компании две российские организации, каждой из которых принадлежат 50 процентов акций. 25 марта компания сама получила дивиденды – 400 000 рублей.

Поскольку компания получила дивиденды до даты фактического распределения прибыли, то они участвуют в расчете суммы налога, которую налоговый агент удержит при выплате дивидендов. Таким образом, с дивидендов каждого из акционеров налоговый агент удержит по 4500 руб. (250 000 руб. : 500 000 руб. x 9% x (500 000 руб. – 400 000 руб.)).

Если же компания – налоговый агент фактически получит дивиденды уже после того, как будет принято решение о распределении ее прибыли в пользу акционеров (участников), то такие дивиденды при расчете суммы налога учесть не получится. Поэтому налог, который налоговый агент удержит при выплате дивидендов, будет намного больше по сравнению с первым примером.

Предположим, что дивиденды в размере 400 000 рублей компания получила не 25 марта, а 8 апреля. То есть после того, как состоялось общее собрание акционеров. В итоге сумма налога, удержанного с акционеров, составит уже не 4500 рублей, а ощутимо больше – 22 500 руб. (250 000 руб. : 500 000 руб. x 9% x 500 000 руб.).

Правда, компания сможет учесть свои дивиденды при расчете налогов с дивидендов акционеров при следующем распределении прибыли. То есть скорее всего через год. Естественно, при условии, что по итогам года не будет получен убыток и чистая прибыль будет распределена на дивиденды, а не направлена, к примеру, на развитие производства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль