Страховые взносы в ПФР

1215

На стоимость подарков нужно начислять страховые взносы

– Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения. К 8 Марта всем женщинам компания подарила подарки. Нужно ли начислять пенсионные взносы на стоимость выданных подарков?

– Да, конечно. Стоимость подарков вы включаете в базу для исчисления страховых взносов в ПФР в общеустановленном порядке.

– Но ведь мы же не включаем затраты на приобретение подарков в расходы при расчете «упрощенного» налога. Разве мы не можем воспользоваться пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса и не начислять на этом основании страховые взносы?

– Пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса позволяет компаниям не платить ЕСН и страховые взносы с выплат, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли. Между тем ваша компания плательщиком налога на прибыль не является. А значит, при расчете пенсионных взносов нормы пункта 3 статьи 236 НК РФ не применяются. Такое мнение неоднократно заявляли специалисты Минфина России, например в письме от 27.04.07 № 03-11-04/2/114. Мы придерживаемся аналогичного мнения.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Позиция чиновников более чем спорная. Дело в том, что возможность применения пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса при исчислении страховых взносов не зависит от режима налогообложения, который применяет компания. Именно такое мнение единодушно высказывают судьи (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 16.01.08 № А79-748/2007, Поволжского округа от 19.09.06 № А55-36541/2005-43). Поэтому со стоимости подарков страховые взносы можно не платить, но тогда скорее всего отстаивать свою позицию придется в суде.

Неверный ОКАТО не влечет недоимку по страховым взносам

– В платежном поручении на перечисление страховых взносов в ПФР мы ошибочно указали вместо кода по ОКАТО по местонахождению нашей компании код по ОКАТО налоговой инспекции. Не приведет ли такая ошибка к возникновению задолженности перед бюджетом Пенсионного фонда?

– Нет, проблем возникнуть не должно. Дело в том, что в местные бюджеты страховые взносы не поступают, а полностью зачисляются в бюджет Пенсионного фонда. Поэтому даже с ошибочным ОКАТО платежи все равно будут отражены в лицевом счете вашей компании. Конечно, при условии, что все остальные реквизиты заполнены правильно. Прежде всего речь идет об ИНН, наименовании банка получателя, номере счета Федерального казначейства и КБК.

– Надо ли исправлять такую ошибку?

– Вы можете написать в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме с просьбой уточнить принадлежность платежа.

– Такое заявление следует направить в налоговую инспекцию или все-таки в территориальное отделение Пенсионного фонда?

– Нет, Пенсионный фонд ни уточнением платежей, ни возвратом или зачетом пенсионных взносов не занимается. Информацию о платежах в бюджет Пенсионного фонда мы получаем в электронном виде от налоговых органов.

В платежке на перечисление взносов ставят код 14

– Подскажите, какой код указывать в поле 101 платежного поручения при уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда?

– Для этих случаев предусмотрен код 14. Его отражают в платежном поручении налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам. Это предусмотрено в Правилах указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет (приложение 5 к приказу Минфина России от 24.11.04 № 106н. – Примеч. ред.). Такие же разъяснения давала и Федеральная налоговая служба в письме от 30.08.07 № 10-3-02/3553.

– А в нашей налоговой инспекции нам сказали, что в поле 101 нужно проставлять код 01, поскольку мы имеем статус налогоплательщика – юридического лица. Мы так и поступаем. Получается, что у нас возникнет задолженность по пенсионным взносам?

– Нет, даже если вы укажете код 01, платежи все равно поступят в бюджет Пенсионного фонда. Но мы все-таки считаем, что правильнее указывать код 14, а не 01. Дело в том, что код 01 указывается при перечислении большинства налогов, например налога на прибыль, НДС. А код 14 является детализирующим и специально предназначен для ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Декларацию по пенсионным взносам нужно сдать в ПФР до 1 июля

– Скажите, обязаны ли мы представлять в территориальное отделение Пенсионного фонда декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

– Да, конечно. Такая обязанность предусмотрена в пункте 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. В территориальное отделение Пенсионного фонда вы должны будете сдать копию годовой декларации с отметкой налоговой инспекции. Помимо отчетности по пенсионным взносам вам надо будет также представить копию декларации по единому социальному налогу. Это предусмотрено в пункте 7 статьи 243 Налогового кодекса.

– А нужно ли заверять эти декларации в налоговой инспекции, если мы представляем отчетность в инспекцию в электронном виде?

– Да, заверять их все равно нужно. Для этого вы распечатываете декларации и обращаетесь в свою налоговую инспекцию, которая проставляет отметку, подтверждающую факт и дату представления отчетности в налоговый орган. В некоторых налоговых инспекторы самостоятельно распечатывают и заверяют декларации по запросу компании.

– В какой срок нужно представить копию отчетности за 2007 год в отделение Пенсионного фонда?

– Сделать это нужно не позднее 1 июля текущего года. Такой срок установлен в пункте 7 статьи 243 Налогового кодекса в отношении копии декларации по ЕСН, представляемой в фонд. Что касается отчетности по пенсионным взносам, то конкретных сроков представления копии декларации в Федеральном законе от 15.12.01 № 167-ФЗ нет. Тем не менее лучше представить ее вместе с отчетностью по ЕСН, то есть до 1 июля текущего года.

Штрафа за не сдачу декларации в ПФР нет

– Недавно выяснилось, что прежний бухгалтер нашей компании не представлял в Пенсионный фонд копии деклараций по страховым взносам. Предусмотрена ли за это какая-либо ответственность?.

– Нет, вашу компанию не могут оштрафовать за то, что не представлены декларации в Пенсионный фонд. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда в информационном письме от 14.03.06 № 106.

– А разве нас не могут оштрафовать на основании статье 119 Налогового кодекса?

– Нет, по этой статье привлекается к ответственности налогоплательщик, который не представил налоговую отчетность. Между тем декларация по страховым взносам к налоговой отчетности не относится.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль