Инспекции проводят зачет НДФЛ не так, как велит Минфин

475
Налоговый агент, излишне удержав НДФЛ с доходов одного работника, не вправе корректировать свои обязательства перед бюджетом за счет налога, удержанного им с других сотрудников. Такую позицию недавно озвучил Минфин*. Мы выяснили, применим ли такой порядок на практике и что грозит компании, если, как и прежде, рассчитывать на зачет переплаты по одному сотруднику в счет платежей по другим.

Компания может удержать с работника лишний НДФЛ по разным причинам. Они могут быть связаны со счетной ошибкой, изменением налогового статуса работника или необходимостью предоставить ему имущественный налоговый вычет. В любом случае компания – налоговый агент обязана будет по заявлению работника вернуть ему излишне удержанный налог (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Основная сложность состоит в том, что ни порядок, ни сроки такого возврата, как, впрочем, и зачета, в статьях 78 и 231 НК РФ не установлены. Не определена и последовательность действий инспекции и компании при возврате работнику излишне удержанного НДФЛ.

Минфин усложнил алгоритм зачета и возврата НДФЛ…

Из разъяснений Минфина, содержащихся в письме от 22.02.08 № 03-04-06-01/41, следует, что вернуть излишне удержанный налог путем одностороннего зачета за счет суммы налога по другим работникам Налоговый кодекс не позволяет. Зачесть излишне удержанный налог можно только в рамках налоговых обязательств одного и того же работника.

Таким образом, фактически возвратить сотруднику излишне удержанный налог компания сможет только за счет НДФЛ, исчисленного с текущих выплат в пользу этого сотрудника.

НА ЦИФРАХ. Допустим, зарплата сотрудника 10 000 руб. В марте компания излишне удержала с его доходов НДФЛ в размере 1500 руб. По прежней практике компания могла в апреле выплатить всю переплату работнику за счет общих платежей по налогу.

Если следовать разъяснениям Минфина, то зачесть переплату компания сможет только в счет НДФЛ этого же работника в следующих месяцах: в апреле не будет удерживаться 1300 руб. и в мае – 200 руб.

Естественно, такой порядок затягивает зачет излишне удержанного налога. Это особенно неудобно, когда речь идет о значительной сумме. Если же работник просит вернуть, а не зачесть переплату, то в таком случае, по мнению Минфина, компания должна обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением о возврате ему излишне удержанного НДФЛ.

…но инспекции не знают, как его применять

На практике предложенную Минфином процедуру возврата и зачета НДФЛ налоговые инспекции никогда не использовали. И как показал опрос территориальных налоговых инспекций, который провела «УНП», после выхода соответствующего разъяснения Минфина ситуация на местах не изменилась. И вряд ли изменится.

Дело в том, что общие правила зачета и возврата налога по статье 78 кодекса, которым предлагает следовать Минфин, просто неприменимы к ситуации, когда с работника удержан излишний НДФЛ. Прежде всего потому, что сведения об удержанных и исчисленных суммах НДФЛ в инспекции не персонифицированы по каждому физическому лицу. Ведь удержанный налог компания перечисляет в бюджет общей суммой. Данные же о начисленных и удержанных суммах налога в разрезе работников за текущий год инспекция получает только по окончании года – когда компания представит в инспекцию справки о доходах работников по форме 2-НДФЛ.

Между тем в карточке расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции, эти сведения все равно не отражаются. Карточка содержит лишь данные об общей сумме перечисленного агентом НДФЛ. И даже если компания представит заявление на зачет или возврат, приложит к нему карточки 1-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по всем работникам, а также платежки на перечисление налога, проверить, есть ли действительно переплата по какому-либо работнику, инспекция сможет только в ходе выездной проверки. Поэтому в инспекциях и не спешат пока следовать разъяснениям Минфина.

Так что если компания вернет сотруднику всю сумму излишне удержанного налога за счет общей суммы текущих платежей по НДФЛ по всем работникам, то в результате такого зачета какой-либо задолженности перед бюджетом ни у налогового агента, ни у работника не возникнет. А значит, пени и штрафы компании не грозят.

* См. «УНП» № 12, 2008, «Минфин высказался против привычного порядка зачета НДФЛ».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль