Налог на добавленную стоимость

822

НДС с «дебиторки» 2005 года в у. е. пересчитывается по курсу на 31 декабря 2005 года

– До 2006 года наша компания рассчитывала НДС «по оплате». С 2005 года у нас числится дебиторская задолженность, которая до сих пор не погашена. Ее сумму мы обязаны включить в налоговую базу по НДС первого квартала. На какую дату нужно отразить налог в книге продаж?

– Дата начисления налога в этой ситуации прямо не установлена, поэтому вы можете отразить НДС в книге продаж в любой день первого квартала 2008 года. Главное – сделать это не позднее 31 марта. Это следует из пункта 7 статьи 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ. В отношении кредиторской задолженности, образованной до 2006 года и до сих пор не погашенной, действуют зеркальные правила. Вы можете заявить по ней вычет в любой день первого квартала.

– По какому курсу нужно исчислить НДС, если обязательства 2005 года были выражены в условных единицах, приравненных к долллару США?

– Исходя из курса на дату проведения инвентаризации по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. Дело в том, что все налогоплательщики, которые до 2006 года исчисляли НДС «по оплате», должны были провести инвентаризацию задолженности по состоянию на 1 января 2006 года (п. 1 ст. 2 закона № 119-ФЗ. – Примеч. ред.). Ее результаты отражались справкой, форма которой был рекомендована письмом ФНС России от 27.01.06 № ММ-6-03/85@. И в ней было указано, что задолженность отражается в рублях.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Позиция Минфина выгодна компании только в том случае, если задолженность отражена в иностранной валюте, курс которой с 2006 года повышался. Если курс снижался, как, например, у доллара США, то для компании выгоднее использовать курс на дату списания долга – ведь в этом случае сумма НДС, подлежащего перечислению в бюджет, будет меньше. В пользу этой позиции есть одно решение суда (правда, по налогу на прибыль), который пришел к выводу, что безнадежный долг, выраженный в валюте, списывается на расходы по курсу на дату списания (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.09.06 № КА-А40/7292-06).

Сдача в субаренду помещения облагается НДС

– Основной вид деятельности нашей организации – оказание медицинских услуг, которые не облагаются НДС. Также мы оказываем услуги по сдаче в аренду медицинского оборудования. Нужно ли облагать НДС услуги по аренде?

– Да. Перечень операций, освобождаемых от обложения НДС, предусмотрен статьей 149 Налогового кодекса. Операции по сдаче оборудования в аренду в этот список не включены. Поэтому они признаются объектом налогообложения на основании статьи 146 НК РФ.

– Можно ли принять к вычету НДС по услугам на техобслуживание медоборудования, сданного в аренду, которое мы должны обеспечивать по условиям договора аренды?

– Да, можно. Согласно статье 171 НК РФ, суммы НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для облагаемых НДС операций, принимаются к вычету. При этом не важно, что основная деятельность от этого налога освобождена.

НДС по безрезультатным услугам можно принять к вычету

– В начале этого года мы отправили контрагенту документы для пролонгации договора поставки товаров, облагаемых НДС. В результате продлить договор не получилось и он был расторгнут. Можно принять к вычету НДС со стоимости почтовых услуг или его следует учитывать в стоимости этих услуг?

– Сумму этого налога можно принять к вычету. В данном случае услуги почты были осуществлены для деятельности, подлежащей обложению НДС. Тот факт, что договор не был пролонгирован, не имеет значения.

Пока товары в счет аванса не отгружены, вычет невозможен

– В июле прошлого года с полученной от покупателя предварительной оплаты за товар мы уплатили НДС. Но наш контрагент исчез. Что делать с НДС?

– НДС к вычету принять нельзя. НДС с предоплаты принимается к вычету в периоде, когда товары отгружены или деньги возвращены покупателю. Это следует из пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ. Поскольку в вашей ситуации товар не отгружен и аванс покупателю не возвращен, то НДС с предоплаты к вычету принять нельзя.

В книге покупок можно регистрировать ж/д билет

– Можно ли возместить НДС при отсутствии счета-фактуры, но на основании железнодорожного билета, купленного для проезда работника к месту командировки и обратно?

– Можно. Это следует из положений пункта 1 статьи 172 НК РФ. В данном пункте говорится, что вычеты сумм налога возможны на основании иных документов, помимо счетов-фактур, в том числе и по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями.

– Как в книге покупок отразить железнодорожные билеты, по которым возмещается НДС?

– В книге покупок следует регистрировать железнодорожный билет с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Это следует из пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Графы книги покупок следует заполнять исходя из информации, содержащейся в железнодорожном билете.

Передача «незавершенки» муниципалитету облагается НДС

– Незавершенное строительство детского сада передано в муниципальную собственность. Нужно ли платить НДС с указанной операции?

– Да, нужно. Операции по реализации незавершенного строительства детского сада органам местного самоуправления признаются объектом обложения НДС на основании пункта 1 статьи 146 НК РФ.

– Разве мы не можем воспользоваться подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ, в котором сказано, что такие операции не облагаются НДС?

– Нет, данная льгота распространяется только на передачу основных средств. В вашем же случае незавершенное строительство к ним не относится.

Вопрос от редакции «УНП»

– В настоящее время судебная практика стала складываться в основном в пользу того, что отрицательные разницы, вызванные колебаниями курса валюты, уменьшают базу по налогу на добавленную стоимость. Изменилась ли в связи с этим позиция Минфина России?
Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Нет, не изменилась. При получении продавцом оплаты в сумме, меньшей по сравнению с суммой, определенной на день отгрузки товаров, уменьшение суммы налога, исчисленной на день отгрузки товаров, не производится. Такая операция не предусмотрена ни Налоговым кодексом, ни Правилами, утвержденными постановлением № 914. Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/74. В пользу инспекторов есть и судебные решения, например постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.12.07 № А43-6328/2007-34-140.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Большинство арбитражных судов все-таки приходят к выводу, что компания-продавец может уменьшить налог на добавленную стоимость в связи с понижением курса. Ведь налоговая база, согласно пункту 2 статьи 153 Налогового кодекса, должна рассчитываться с учетом всех сумм, поступивших за оплату товара (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 03.10.07 № КА-А40/9926-07, от 02.07.07 № КА-А40/5927-07-2, Северо?Западного округа от 07.10.05 № А56-6029/2005).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль