Замена командировок на разъездную работу позволит сэкономить

1278
Если работник часто ездит в командировки, то для компании в его должностной инструкции выгодно прописать, что работа носит разъездной характер. Это позволит признать в налоговом учете всю сумму суточных, а также упростит начисление заработной платы и прочих выплат.

Надо сказать, что законодательство четко не определяет, чем командировка отличается от служебной поездки, связанной с разъездным характером работы. Поэтому компании вправе самостоятельно определять в коллективном договоре и локальных нормативных актах, работа каких сотрудников носит разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ). Этим правом стоит воспользоваться для получения экономии по налогу на прибыль.

Правда, к определению характера работы нужно, конечно, подходить разумно. Если работник один раз в три месяца куда-то выезжает, то трудно будет доказать, что это не командировка. А вот если частота поездок в месяц составляет 2–3 раза и, к примеру, на несколько дней, то уже можно говорить о разъездном характере работы.

Признать в расходах суточные получится в полном объеме

При командировке сумма суточных признается в налоговом учете в определенных пределах. К примеру, при поездках по России – в пределах 100 рублей за каждый день командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса, постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93).

А если установлен разъездной характер работы, суточные учитываются в составе оплаты труда в размере, предусмотренном локальными нормативными актами компании (ст. 255 Трудового кодекса, письмо Минфина России от 01.06.07 № 03-03-06/1/358). То есть без всяких ограничений.

ЕСН с суточных, выплачиваемых при разъездной работе, не будет начисляться. Это компенсационные выплаты, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. Соответственно они не облагаются ЕСН в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. Поскольку компания самостоятельно устанавливает данные нормы (ст. 168.1 ТК РФ), то выплачиваемые суммы не будут облагаться единым социальным налогом в полном объеме. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Возражений у инспекторов возникнуть не должно (письмо Минфина России от 14.02.08 № 03-04-06-02/10).

Что касается НДФЛ. Напрямую лимиты, сверх которых суточные при разъездном характере работ облагаются НДФЛ в отличие от аналогичных выплат при командировках, законодательно не установлены. Но, как показывает практика, безопаснее применять ограничения, установленные для командировок. То есть при поездках внутри страны (частые поездки, как правило, «внутренние») не удерживать налог только с суточных в пределах 700 рублей.

Заметим, что с компенсацией прочих расходов (кроме суточных) также не должно возникнуть проблем. Состав расходов, которые работодатель должен возместить сотруднику как при командировке, так и в случае разъездного характера работы, практически одинаков: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; суточные; иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. Единственная разница: в первом случае расходы возмещаются на основании статьи 168 ТК РФ, во втором – на основании статьи 168.1 ТК РФ.

Дополнительные преимущества разъездной работы перед командировками

Во-первых, упрощается начисление заработной платы. Ведь при разъездном характере работ сотрудник за время поездок получает обычную зарплату. Если же сотрудник находится в командировке, надо рассчитывать средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Во-вторых, облегчается расчет отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, поскольку при разъездном характере работы время поездки не исключается из расчета, как это было бы при командировке. Это следует из пункта 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, а также пункта 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375. К примеру, если из 20 рабочих дней в месяце работник 8 дней был в командировке, то в расчет отпускных войдет оплата труда только за 12 дней. При разъездном характере работ при расчете будет учтена оплата за весь месяц.

Добавим, что при разъездном характере работы компании не нужно составлять такие документы, как приказ о командировке, служебное задание и командировочное удостоверение. Но вместо них следует применять другие документы, обосновывающие цель поездок, пункт назначения, дату прибытия и выбытия. Их форму компания может разработать самостоятельно. А условие о разъездном характере работы обязательно должно быть прописано в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Оценка безопасности

Григорий Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

– Финансовое ведомство неоднократно разъясняло, что сумма суточных, выплачиваемых при разъездном характере работ, включается в состав расходов на оплату труда, которые не ограничиваются законодательством (к примеру, письмо от 01.06.07 № 03-03-06/1/358). Самое главное – чтобы у работника действительно был разъездной характер работы.

Моя оценка безопасности – 4 балла из 5.

Владислав Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит»:

– Если компания сможет документально подтвердить, что сотрудник занят на работе, имеющей именно разъездной характер работы, то риск возникновения претензий налоговиков минимален. Для такого доказательства могут быть использованы трудовой договор, должностные инструкции, а также иные документы, подтверждающие производственный характер поездок.

Моя оценка безопасности – 4 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль