Налог на прибыль и НДС

534

ИДЕЯ № 1

СТОИМОСТЬ ПАРКОВКИ ДЛЯ ЛИЧНОЙ МАШИНЫ ДИРЕКТОРА МОЖНО СПИСАТЬ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ

Зачастую руководители компании требуют оплачивать им стоянку личных автомобилей рядом с офисом. В результате может получиться ситуация, когда количество оплачиваемых парковочных мест превышает количество собственных и арендованных транспортных средств компании. При проверке инспекторы могут признать затраты в виде стоимости «лишних» парковок необоснованными и исключить их из облагаемой базы по налогу на прибыль.

В такой ситуации компания может включить спорные суммы в состав представительских расходов (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для этого необходимо оформить документы, подтверждающие их необходимость. К примеру, можно составить приказ, в котором сказано: «Для повышения имиджа компании необходимо обеспечить удобную парковку представителям наших контрагентов. Для этого следует арендовать (или создать) четыре дополнительных парковочных места около офиса компании».

К приказу можно приложить докладную записку начальников отделов с описанием критической ситуации, которая порой складывается без парковочных мест: «Из-за отсутствия мест для парковки клиенты и представители поставщиков вынуждены оставлять свои машины далеко от офиса и зачастую в не оборудованных для этих целей местах. Были случаи, когда машины представителей увозил эвакуатор. Это, естественно, сказывалось и на имидже нашей компании, и на дальнейшем сотрудничестве с возмущенными потенциальными партнерами. В связи с этим прошу…»

Специалисты ФНС России, куда мы обратились за комментариями, согласились, что такой вариант учета вполне возможен. При этом не преминули напомнить, что представительские расходы признаются в налоговом учете в пределах 4 процентов от фонда оплаты труда за отчетный или налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

ИДЕЯ № 2

ПЕРЕЧИСЛЯТЬ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА МУНИЦИПАЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВО ВЫГОДНЕЕ В НАЧАЛЕ КВАРТАЛА

Очень часто в договорах, которые компании заключают с комитетами по управлению государственным или муниципальным имуществом, установлено, что арендатор перечисляет арендную плату ежеквартально авансом. Например, не позднее 5-го числа первого месяца квартала. Многие компании, не дожидаясь последнего срока, перечисляют платеж на несколько дней раньше в предыдущем квартале, например в конце марта, а не в начале апреля. Но такая спешка невыгодна арендатору. Дело в том, что сумму удержанного НДС в этом случае налоговый агент обязан будет отразить в декларации за первый квартал и перечислить в бюджет не позднее 21 апреля. При этом предъявить к вычету НДС раньше второго квартала, когда фактически будут оказаны услуги, все равно не удастся (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если же арендную плату перечислить в первых числах апреля, то сумма удержанного НДС останется в распоряжении организации в течение более трех месяцев. Перечислить ее в бюджет компания обязана будет не позднее 21 июля. При этом и заявить к вычету эту сумму также можно во втором квартале.

Кстати, мнение налоговиков о том, что налоговый агент вправе предъявить к вычету удержанный НДС лишь в периоде, следующем за тем, когда налог был отражен в декларации и уплачен в бюджет, противоречит позиции Минфина России (письмо от 16.09.05 № 03-04-08/241). Арбитражная практика также поддерживает арендаторов в подобных спорах (например, постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 02.05.07 № А43-16382/2006-34-691, Западно-Сибирского округа от 24.05.06 № Ф04-3085/2006(22778-А27?26)).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль