Во время налоговой проверки будьте внимательны к ошибкам инспекторов

286
В ходе проверки налоговые контролеры нередко допускают промахи. Например, инспектор, не привлекая специалиста или не заручившись заключением эксперта, сделал вывод об особенностях технологии производства, который для вас обернется неблагоприятными налоговыми последствиями. Если вы укажете инспектору на эту оплошность до вынесения решения по результатам проверки, он назначит «мероприятия допконтроля», во время которых устранит свою ошибку. Вадим Зарипов, эксперт по налогам юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», предупреждает: не торопитесь укорять проверяющих, и дает несколько полезных советов.

«Те, кто не знают законов, расплачиваются за тех, кто знает законы слишком хорошо», – говорит один из персонажей пьесы Л. Вернея и Ж. Берра «Школа налогоплательщиков». Но мало знать свои права, нужно уметь ими пользоваться. Вряд ли можно предложить рецепты на все случаи – чаще всего приходится действовать в зависимости от конкретной ситуации. И все же несколько советов помогут вам принять верное решение.

Фиксируйте нарушения, а не помогайте их устранять

Во время проверки очень важно зафиксировать ошибки. В некоторых случаях можно составить акт о нарушении с участием двух и более лиц, в присутствии которых инспектор допустил его. Даже если подписавшие акт лица будут сотрудниками проверяемой организации или иными заинтересованными лицами, от составленного документа (вспомним русскую поговорку) не так-то просто отмахнуться – инспектору придется опровергать содержащиеся в акте факты.

На практике чаще всего невозможно составить подобные акты, значит, в этом случае подойдет излюбленный бюрократами способ – докладные записки. На их основании налоговики раньше принимали решения по результатам камеральных проверок. А почему бы и налогоплательщикам не взять на вооружение этот способ? Ведь, как говорили древние римляне, «все произнесенное исчезает, все написанное остается». К примеру, налоговый инспектор отказался принять документы, подтверждающие право на неиспользованную ранее налоговую льготу или неучтенные затраты. В этом случае рядовой сотрудник бухгалтерии составляет на имя своего непосредственного руководителя докладную записку, в которой отмечает все значимые факты: кто, когда и что сделал (не сделал), что при этом сказал и т. п. Вот и все, дело сделано: на нарушение, пусть даже мелкое, своя бумага у вас имеется (о чем инспектор может и не подозревать).

На языке юристов это называется «формирование доказательственной базы». По завершении проверки солидная стопка докладных может послужить дополнительным аргументом в переговорах с представителями налогового органа. Если вам придется писать жалобу начальнику инспекции или в вышестоящий налоговый орган, а также в суд, докладная записка придаст ей вес. Сотрудники, подписавшие докладные записки, в дальнейшем вправе в качестве свидетелей подтверждать отраженные в них факты.

Корректно отвечайте на требования инспектора

Во время проверки инспекторы предъявляют немало требований: представить подтверждающие документы, дать пояснения и т. п. Далеко не все из них основаны на законе, и вы как налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования инспекторов (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ), однако окончательное решение о законности или незаконности принимает только суд. Поэтому не отказывайтесь открыто от выполнения требований, даже если они, по вашему мнению, неправомерны: так вы можете незаметно для себя превысить пределы «необходимой самообороны».

Например, если у вас затребовали документы, не имеющие отношения к проверке, то сообщите проверяющим свое мнение в устной или письменной форме. Ну а если они продолжают настаивать, подчинитесь их требованиям, но на эти действия подайте жалобу в суд. Получив положительное решение суда, следует заявить о возмещении судебных расходов, которые для инспекторов, нарушивших закон, станут штрафами (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.07 № А66-2555/2006 и от 07.09.07 № А66-17937/2005).

Если затребованная документация составляет большой объем, об этом также следует в письменной форме сообщить контролерам – вам ведь нужно получить дополнительное время на подготовку документов или определить их первоочередной список.

Нередко налоговые органы пытаются переложить на вас свою работу, требуя взамен изучения первичной документации составить справки и выписки, содержащие сводные или аналитические данные. Помните: налогоплательщик не обязан представлять документы, которых у него нет, а обязанность составлять новые документы специально для проверяющих законодательством не установлена, поэтому вы вправе сообщить в налоговый орган об отсутствии затребованных документов. Однако в некоторых случаях налогоплательщику выгоднее самому составить такие документы.

Требуйте соблюдения законодательства – письменно!

Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков – это ваше право (подп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ). Да, законодательство позволяет и налогоплательщикам предъявлять требования налоговым инспекторам! Но как это сделать? Конечно – в письменном виде. К примеру, инспектор не предъявил мотивированного постановления о проведении повторной налоговой проверки, и вы считаете, что она проводится незаконно. Лицу, проводящему проверку, под роспись (в случае отказа – с составлением соответствующего акта) вручается обращение, которое можно так и назвать – «требование о соблюдении законодательства о налогах и сборах» (по аналогии с требованиями об уплате налогов и сборов или о представлении документов, которые часто без разбора выставляют налоговые инспекции). В этом документе укажите, какие нормы закона нарушает проверяющее лицо, и заявите требование о соблюдении законодательства и прекращении незаконных действий в процессе проверки. Уже сам факт направления подобной претензии имеет большое психологическое значение и нередко оказывается достаточно убедительным мотивом для проверяющих, чтобы, по крайней мере, задуматься над законностью своих действий.

Требование соблюдать законодательство свидетельствует о том, что вы реализуете свое конституционное право на защиту, а не просто перечите проверяющему инспектору.

За время действия Налогового кодекса выработано немало способов отстаивания прав и законных интересов налогоплательщиков. Для того чтобы правильно и эффективно использовать их в отношениях с налоговыми чиновниками, лучше обращаться к помощи профессиональных защитников.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль