Как судьи смотрят на доначисления из-за «сомнительного» контрагента

406
Если налоговики основывают доначисления на «сомнительности» не контрагента компании, а «поставщиков поставщика», судебная победа будет скорее всего за компанией. Такой вывод следует из проведенного «УНП» анализа свежей арбитражной практики.

НАПОМНИМ. Уже полтора года суды, в том числе московские, используют при рассмотрении дел постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53, в котором раскрыто понятие «должной осмотрительности» в отношении контрагентов. Если компания такой осмотрительности не проявляет, это свидетельство получения необоснованной налоговой выгоды, а соответственно основание для доначислений. Но налоговики еще должны доказать, что компания заведомо знала о том, что ее поставщик НДС в бюджет не платит.

Как свидетельствует арбитражная практика (см. таблицу), если налоговики в качестве доказательств предлагают факты против даже не поставщика налогоплательщика, а контрагентов поставщика, выигрывают компании. Суды не считают, что «должная осмотрительность» предполагает проверку всей цепочки поставщиков. Если же налоговики представляют доказательства «сомнительности» непосредственного контрагента, то решение зависит от совокупности обстоятельств.

Однозначно спор выиграть не удастся, если контрагент вообще не зарегистрирован. Тот же самый исход грозит в ситуации, когда инспекторы докажут, что подписи формального директора подделаны. В другом споре налоговикам удалось убедить суд, что руководитель поставщика действовал на основе фальсифицированных документов. При этом у компании были все основания усомниться в полномочиях мнимого директора.

Но если подобных доказательств у налоговиков нет, то сам по себе факт того, что поставщик не платит налоги, не позволит инспекторам настоять на доначислениях.

При каких обстоятельствах побеждают компании, а при каких – налоговики

Как налоговики обосновывают доначисленияРеквизиты постановления Федерального арбитражного суда Московского округа
Обвинения основаны на претензиях к контрагентам поставщика. Победу одерживают компании

«Букет» претензий к контрагентам поставщика:

1) при значительных оборотах платят мало налогов, а НДС не платят вовсе;

2) не имеют складов;

3) штат сотрудников незначительный;

4) по юридическим адресам не значатся;

5) налоговую отчетность не сдают;

6) контрагенты поставщика имеют счета в одном банке;

7) подставные гендиректора и главбухи;

8) бухгалтерская отчетность свидетельствует об отсутствии реальной хозяйственной деятельности;

10) наличие цепочки поставщиков в принципе затрудняет проведение камеральной проверки, не дает возможности определить собственника товара

От 28.01.08 № КА-А40/14501-07; 18.09.07 № КА-А40/8084-07; 26.11.07 № КА-А40/11941-07; 23.10.07 № КА-А40/9847-07; 23.10.07 № КА-А40/9807-07; 21.05.07 № КА-А40/4330-07

Обвинения основаны на претензиях к поставщику. Когда победу одерживают компании
Поставщик не заплатил НДС в бюджет, поскольку в спорном периоде у него было превышение вычетов над суммой начисленного налогаОт 23.04.07 № КА-А40/2964-07-П
Контрагент не отчитывается в налоговой. Отсутствует по юридическому адресу. Не представляет налоговую отчетность. Нарушает налоговые обязанностиОт 26.07.07 № КА-А40/7096-07; 16.07.07 № КА-А40/6706-07; 18.06.07 № КА-А40/ 5438-07; 23.05.07 № КА-А40/4006-07; 02.05.07 № КА-А40/3705-07; 17.04.07 № КА-А40/2747-07; 29.03.07 № КА-А41/2199-07; 19.03.07 № КА-А41/1822-07
Обвинения основаны на претензиях к поставщику. При каких обстоятельствах выигрывают налоговики
Контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или ЕГРНОт 02.11.07 № КА-А41/9470-07
Счета-фактуры подписаны руководителем, действующим на основании фальсифицированных документов. Дополнительный довод: у поставщика часто менялся директорОт 21.11.07 № КА-А40/10911-07
Поставщик не отчитывается, отсутствует по юридическому адресу, не платит налоги. Плюс к этому показания подставного генерального директора о том, что никакого отношения к компании-поставщику он не имеетОт 24.10.07 № КА-А41/10549-07

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль