Об обучении персонала

287
Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92
Минфин России - для охранников

Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92

Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92

Минфин России - для охранников

Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92.

Документ касается частных охранных предприятий. Они оплачивают обучение сотрудников по программе, позволяющей получить разрешение на право работы с оружием и спецсредствами. Эта учеба связана с производственной деятельностью компании. Затраты на нее исключаются из облагаемой прибыли на основании пункта 3 статьи 264 НК РФ, напомнили финансисты.

Дальше они рассказали об ограничении. К расходам относятся платежи только тем российским учреждениям, у которых есть госаккредитация. Или лицензия на образовательную деятельность. Это условие также записано в статье 264 НК РФ. А налогоплательщик направил сотрудников на учебу в организацию, не имеющую лицензии. Тут нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль - такой вывод следует из письма Минфина России*. Он справедлив, даже если обучение и тестирование охранников проводится по поручению ГУВД.

* Если у подобной организации нет лицензии, то лучше заключить с нею договор на консультационные услуги. Это фактически обучение, но названное иначе. Например, консультации, позволяющие освоить современные методы работы и успешно выдержать тестирование на право работы с оружием и спецсредствами.

Раз затраты не уменьшают облагаемую прибыль, то с них не нужно платить ЕСН. Это ясно из пункта 3 статьи 236 НК РФ. А вот с НДФЛ разобраться труднее. В комментируемом письме чиновники не сообщили, надо ли удерживать этот налог. Ранее они говорили - от НДФЛ освобождается лишь стоимость учебы в заведениях, имеющих лицензию и (или) аккредитацию (письмо Минфина России от 10 апреля 2007 г. № 03-04-06-02/64). Мы не согласны с данным мнением.

Действительно, статья 217 НК РФ вывела из под НДФЛ платежи, которые связаны с повышением "профессионального уровня работников". Этот термин частично раскрыт в статьях 21 и 26 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 "Об образовании". В соответствии с ними профподготовку обеспечивают специалисты, обладающие нужной квалификацией, или образовательные учреждения. Последним необходима лицензия (ст. 17 Закона № 3266-1). Без нее нельзя говорить об образовательном статусе и законности применения статьи 217 НК РФ.

Но обратимся к пункту 2 статьи 211 Налогового кодекса. Там определено - НДФЛ взимается со стоимости обучения, проведенного в интересах физлица. У нас же компания сама заинтересована в учебе сотрудника. Используя этот довод, можно доказать незаконность удержания налога (даже когда средства внесены за "нелицензионные" курсы). Хотя свою правоту скорее всего придется отстаивать в суде.

Судьи - для всех

Из новых арбитражных дел обратим внимание на постановление ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. № Ф09-11219/07-С2. В нем рассмотрено стандартное предписание инспекторов. Они считают, что если за работника оплачено получение высшего образования, то надо начислить НДФЛ и ЕСН.

Подобное требование неправомерно. Когда обучение связано с должностными обязанностями сотрудника и деятельностью фирмы, то оно признается повышением профессионального уровня. С его стоимости, оплаченной работодателем, не взимаются НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Это подчеркивали судьи (пример - постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2006 г. № А26-7203/2005-211 или ФАС Уральского округа от 14 ноября 2006 г. № Ф09-10111/06-С2). Раз до начала учебы работник занимает должность, связанную с программой занятий, то он не получает новую специальность, а лишь приобретает дополнительные знания.

Принципиален еще один довод из постановления ФАС Уральского округа от 17 января 2008 года. Важно, чтобы инициатором обучения было само предприятие. Советуем в трудовом или коллективном договоре предусмотреть вероятность обучения. Не надо прописывать обязательность учебы. Лучше указать: "при финансовой возможности и наличии производственной необходимости, устанавливаемой руководителем организации, работодатель оплачивает повышение профессионального уровня сотрудников".

Заключение с работником ученического договора и наличие графика повышения квалификации не являются обязательными документами. Но их наличие тоже помогает доказать производственный характер занятий.

И последнее - повышение квалификации должно производиться не по заявлению или иной просьбе подчиненного, а по инициативе его руководства, то есть работодателей. Такой инициативой может быть приказ генерального директора "О направлении на учебу...". Иногда его подкрепляют другими документами. В частности, докладными, поступающими от отдела кадров, или "служебками" подразделений. Там показывается необходимость дополнительной учебы и сотрудники - кандидаты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль