Об обучении персонала

278
Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92
Минфин России - для охранников

Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92

Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92

Минфин России - для охранников

Расчет налогов с платежей за обучение персонала - один из самых спорных вопросов. Поэтому мы обратим внимание на недавно опубликованное письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/92.

Документ касается частных охранных предприятий. Они оплачивают обучение сотрудников по программе, позволяющей получить разрешение на право работы с оружием и спецсредствами. Эта учеба связана с производственной деятельностью компании. Затраты на нее исключаются из облагаемой прибыли на основании пункта 3 статьи 264 НК РФ, напомнили финансисты.

Дальше они рассказали об ограничении. К расходам относятся платежи только тем российским учреждениям, у которых есть госаккредитация. Или лицензия на образовательную деятельность. Это условие также записано в статье 264 НК РФ. А налогоплательщик направил сотрудников на учебу в организацию, не имеющую лицензии. Тут нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль - такой вывод следует из письма Минфина России*. Он справедлив, даже если обучение и тестирование охранников проводится по поручению ГУВД.

* Если у подобной организации нет лицензии, то лучше заключить с нею договор на консультационные услуги. Это фактически обучение, но названное иначе. Например, консультации, позволяющие освоить современные методы работы и успешно выдержать тестирование на право работы с оружием и спецсредствами.

Раз затраты не уменьшают облагаемую прибыль, то с них не нужно платить ЕСН. Это ясно из пункта 3 статьи 236 НК РФ. А вот с НДФЛ разобраться труднее. В комментируемом письме чиновники не сообщили, надо ли удерживать этот налог. Ранее они говорили - от НДФЛ освобождается лишь стоимость учебы в заведениях, имеющих лицензию и (или) аккредитацию (письмо Минфина России от 10 апреля 2007 г. № 03-04-06-02/64). Мы не согласны с данным мнением.

Действительно, статья 217 НК РФ вывела из под НДФЛ платежи, которые связаны с повышением "профессионального уровня работников". Этот термин частично раскрыт в статьях 21 и 26 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 "Об образовании". В соответствии с ними профподготовку обеспечивают специалисты, обладающие нужной квалификацией, или образовательные учреждения. Последним необходима лицензия (ст. 17 Закона № 3266-1). Без нее нельзя говорить об образовательном статусе и законности применения статьи 217 НК РФ.

Но обратимся к пункту 2 статьи 211 Налогового кодекса. Там определено - НДФЛ взимается со стоимости обучения, проведенного в интересах физлица. У нас же компания сама заинтересована в учебе сотрудника. Используя этот довод, можно доказать незаконность удержания налога (даже когда средства внесены за "нелицензионные" курсы). Хотя свою правоту скорее всего придется отстаивать в суде.

Судьи - для всех

Из новых арбитражных дел обратим внимание на постановление ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. № Ф09-11219/07-С2. В нем рассмотрено стандартное предписание инспекторов. Они считают, что если за работника оплачено получение высшего образования, то надо начислить НДФЛ и ЕСН.

Подобное требование неправомерно. Когда обучение связано с должностными обязанностями сотрудника и деятельностью фирмы, то оно признается повышением профессионального уровня. С его стоимости, оплаченной работодателем, не взимаются НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Это подчеркивали судьи (пример - постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2006 г. № А26-7203/2005-211 или ФАС Уральского округа от 14 ноября 2006 г. № Ф09-10111/06-С2). Раз до начала учебы работник занимает должность, связанную с программой занятий, то он не получает новую специальность, а лишь приобретает дополнительные знания.

Принципиален еще один довод из постановления ФАС Уральского округа от 17 января 2008 года. Важно, чтобы инициатором обучения было само предприятие. Советуем в трудовом или коллективном договоре предусмотреть вероятность обучения. Не надо прописывать обязательность учебы. Лучше указать: "при финансовой возможности и наличии производственной необходимости, устанавливаемой руководителем организации, работодатель оплачивает повышение профессионального уровня сотрудников".

Заключение с работником ученического договора и наличие графика повышения квалификации не являются обязательными документами. Но их наличие тоже помогает доказать производственный характер занятий.

И последнее - повышение квалификации должно производиться не по заявлению или иной просьбе подчиненного, а по инициативе его руководства, то есть работодателей. Такой инициативой может быть приказ генерального директора "О направлении на учебу...". Иногда его подкрепляют другими документами. В частности, докладными, поступающими от отдела кадров, или "служебками" подразделений. Там показывается необходимость дополнительной учебы и сотрудники - кандидаты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль