Об уплате НДФЛ при наличии подразделений

310
Налоговым органом составлен акт от 30.06.2006 № 121 и принято решение от 26.07.2006 № 164, согласно которому Обществу предложено уплатить пени за несвоевременную и неполную уплату налога на доходы физических лиц

...

Налоговым органом составлен акт от 30.06.2006 № 121 и принято решение от 26.07.2006 № 164, согласно которому Обществу предложено уплатить пени за несвоевременную и неполную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 486 443 руб.

Основанием для указанных доначислений послужил вывод Инспекции о том, что налог на доходы физических лиц - работников Моршанской дистанции пути должен перечисляться в бюджет муниципального образования Тамбовской области независимо от того, что местом работы работников Моршанской дистанции пути являются цеха и линейные отделения на территории Пензенской и Рязанской областей, поскольку Моршанская дистанция пути сама является структурным подразделением и не может иметь структурных подразделений на территории Пензенской области. Также налоговый орган указал на то, что Локомотивное депо Моршанск не состоит на налоговом учете по месту нахождения цехов на территории Пензенской и Рязанской областей.

Таким образом, Инспекцией начислены пени на суммы налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов работников Моршанской дистанции пути, рабочие места которых расположены в Пензенской и Рязанской областях.

...

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, неуплата организацией налога по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в местный и региональный бюджеты субъекта российской Федерации, на территории которого расположено это обособленное подразделение.

...

При рассмотрении дела суд апелляционной инстанции... пришел к правильному выводу о наличии у Общества обособленных подразделений на территории Пензенской и Рязанской областей в проверенные налоговые периоды.

Кроме того, кассационная коллегия соглашается с выводом суда о том, что исполнение обязанности налогового агента по перечислению исчисленных и удержанных сумм налога по месту нахождения обособленных подразделений не ставится в зависимость от постановки налогового агента на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений. При этом неисполнение обязанности по постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений имеет иные правовые последствия и не освобождает налогового агента от обязанности перечислить исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, ссылка налогового органа на положения абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ, согласно которым совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе, не может быть принята во внимание.

...

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки...

Поскольку Общество своевременно и в полном объеме перечисляло удержанные суммы налога на доходы физических лиц, то у Инспекции отсутствовали правовые основания для доначисления и, следовательно, для взыскания с налогового агента пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в сумме 488 443 руб.

Комментарий редакции

У транспортных предприятий (автоколонн, трансагенств, железнодорожных перевозчиков) зачастую есть диспетчерские, ремонтные пункты, кассы и т. п., расположенные отдельно от головной организации. Как правило, там создано хотя бы одно стационарное рабочее место. Значит, у компании появляется обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ). Его надо регистрировать в ИФНС.

Отсутствие регистрации не освобождает от необходимости платить НДФЛ по месту работы подразделения. Так указал суд и обычно его вывод выгоден налоговикам. Неуплата НДФЛ по месту работы подразделения приводит к пеням.

Иногда инспекторы начисляют и штраф по статье 123 НК РФ - 20 процентов от налога, который относится к подразделению. Есть случаи, когда арбитраж соглашался с санкцией. Но чаще он ее отменяет (см. постановление ФАС Поволжского округа от 11 мая 2006 г. № А65-22067/2005-СА2-8 и др.). Статья 123 предусматривает наказание за неуплату налога, а он перечислен. Нарушен порядок уплаты НДФЛ, но тут статья 123 неприменима (постановление Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. № 645/05).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль