Изменения в ПБУ 18/02 одобряют учет без использования проводок

928
Впервые более чем за пять лет действия ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Минфин России предпринял попытку усовершенствовать и сделать проще учет налоговых и бухгалтерских разниц. Правда, изменения придется учитывать задним числом, начиная с отчетности за 2008 год.

Впервые более чем за пять лет действия ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Минфин России предпринял попытку усовершенствовать и сделать проще учет налоговых и бухгалтерских разниц. Правда, изменения придется учитывать задним числом, начиная с отчетности за 2008 год.

Разницы можно отражать без проводок

У финансовых служб компаний официально появилось право самим решать, в каком порядке отражать постоянные и временные разницы (п. 3 ПБУ 18/02 в новой редакции). Согласно прежней редакции, такой выбор был только по постоянным разницам, а временные учитывались строго на счетах бухгалтерского учета.

Какой именно порядок выбрать, остается на усмотрение компании. На практике гораздо удобнее и нагляднее отражать разницы в таблицах: мы привели пример сравнения амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (табл. 1) и расчета текущего налога на прибыль с учетом разниц (табл. 2).

На самом деле альтернативные варианты учета Минфин одобрял и раньше. Но теперь их законность гарантирована самим ПБУ. Заметим, что возможность альтернативных вариантов учета предусмотрена только для разниц. Что касается отложенных налоговых активов и обязательств, то их по-прежнему нужно учитывать на бухгалтерских счетах.

Постоянные налоговые активы «узаконили»

Новая редакция ПБУ также урегулировала некоторые тонкости расчета текущего налога на прибыль, в частности появилось понятие постоянного налогового актива. Эта поправка устраняет все сомнения по поводу того, как рассчитать текущий налог на прибыль в бухучете, чтобы при этом он совпадал с суммой из налоговой декларации. Без налоговых активов сделать это непросто.

Что добавить в учетную политику

В учетной политике на 2008 год надо отразить:

1) способ учета постоянных и временных разниц;

2) способ определения текущего налога на прибыль.

Таблица 1. Суммы амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета за первый квартал 2008 года, руб. (пример)

Основное средствоСумма амортизации в бухгалтерском учетеСумма амортизации в налоговом учетеРазницыОтложенное налоговое обязательство
Компрессор30 00020 00010 0002400 (10 000 x 24%)
Насос15 00010 00050001200 (5000 x 24%)
Итого45 00030 00015 0003600

Таблица 2. Расчет текущего налога на прибыль за первый квартал 2008 года, руб. (пример)

12345
Прибыль по данным бухгалтерского учетаПрибыль по данным налогового учетаУсловный налог на прибыль по данным бухгалтерского учета (гр. 1 5 24%)Отложенный налоговый активТекущий налог на прибыль (гр. 3 + гр. 4)
100 000115 00024 000360027 600

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль