text
Учет. Налоги. Право

Принимать НДС к вычету будем по-другому

  • 14 мая 2014
  • 2040

Компании должны вести раздельный учет НДС, если НК РФ установлен различный порядок принятия к вычету или учета входного налога. Это касается облагаемых и необлагаемых операций. Однако и здесь есть способ сэкономить. Рассмотрим самый выгодный вариант учета.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ входной НДС распределяется, только если неизвестно, для каких операций приобретены товары, работы, услуги, имущественные права. Если же они будут использованы для облагаемых НДС операций, то вся сумма входного налога может быть принята к вычету после их принятия к учету на основании абзаца 3 данного пункта.

Аналогично не нужно применять пункт 10 статьи 165 НК РФ, если операции, по которым предъявлен входной налог, не используются для реализации, по которой применяется ставка 0%. В этом случае нужно доказать характер использования приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (постановление ФАС Северо-Западного от 03.02.11 № А56-14617/2010 округов).

Но с помощью данной нормы возможно оптимизировать учет и распределяемого НДС. Во-первых, компания может быть уверена, что приобретаемые товары, работы, услуги не предназначены к использованию для операций, по которым не уплачивается НДС или применяется ставка 0%. Вся сумма входного налога в этом случае принимается к вычету в общеустановленном порядке. Во-вторых, такой порядок действий может быть признан методом ведения раздельного учета. После совершения не облагаемых НДС операций или облагаемых по ставке 0% нужно лишь восстановить сумму налога (п. 9 ст. 167, абз. 3, 4 подп. 5 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 172 НК РФ).

У налоговиков такой порядок может вызвать претензии только при очевидном приобретении товаров, работ и услуг для осуществления операций, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0 %. Проверяющие, скорее всего, сочтут, что нормы подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ в таких случаях не применяются, подобный подход нарушает принципы раздельного учета. И вычет НДС в периоде приобретения товаров, работ, услуг необоснован (письма Минфина России от 06.07.12 № 03-07-08/172, ФНС России от 06.06.13 № ЕД-4-3/10435).

Однако отметим, что этот вывод не следует прямо из норм Кодекса. Нет оснований, которые запретили бы установить в учетной политике, что раздельный учет в отношении товаров, работ и услуг осуществляется с учетом пункта 3 статьи 170 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 07.12.10 № Ф09-9755/10-С2).

О том, как увеличить пропорцию в пользу облагаемых НДС операций и избежать раздельного учета при осуществлении необлагаемых операций читайте в статье Какие хитрости раздельного учета НДС позволят компании сэкономить налоги

Прочитать статью полностью можно по гостевому доступу>>

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.