Налоговики до сих пор не могут отличить ремонт от модернизации

362
На Всероссийском семинаре-совещании ФНС по вопросам методологии налогового контроля говорили о допускаемых инспекторами нарушениях, которые позволяют компаниям выигрывать споры. Много внимания уделили квалификации расходов на ремонт основных средств – проверяющие часто безосновательно квалифицируют расходы на ремонт имущества как расходы на его модернизацию и реконструкцию.

По мнению руководства налоговой службы, причина в том, что инспекторы слишком формально подходят к своим обязанностям по сбору доказательств, а сами доказательства часто сводятся к анализу первичных документов и утверждению, что произведенные работы не соответствуют требованиям пункта 2 статьи 257 НК РФ. Проверяющие не используют при квалификации расходов на ремонт ведомственные нормы в строительстве (см. письмо Минфина России от 23.11.06 № 03-03-04/1/794), не приводят сведения из имеющейся сметной документации на проведение работ, в которой должны определяться конструктивные и технические решения. Кроме того, не используется право, предоставленное налоговикам статьями 90, 92 и 95 НК РФ, – допросы свидетелей, проведение осмотров производственных помещений и привлечение эксперта из инспекции Государственного архитектурно-строительного надзора. Пример – постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.07 № А33-5384/06-Ф02-610/07.

Кроме того, иногда налоговики пытаются переквалифицировать расходы на ремонт в расходы на модернизацию на основании лишь своих субъективных предположений. Такие доводы недопустимы: доказательства должны основываться на реальных фактах и документах.

От себя добавим, что судебной практики по данным спорам накопилось очень много. В таблице мы собрали ситуации, которые стали предметом судебного разбирательства за последнее время. Решая для себя вопрос о квалификации работ, финансовые службы компаний могут в числе прочего ориентироваться на то, какие расходы суды считают ремонтными, а какие затратами на модернизацию.

Документы, которые помогут подтвердить расходы на ремонт

– дефектная ведомость;

– заключение эксперта или письмо уполномоченного государственного учреждения, подтверждающее, что данные работы относятся к ремонтным (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.05.06 № А13-4630/2005-05);

– в документах, которыми оформляются работы по ремонту (акты, договоры, сметы справки о стоимости работ), должны отсутствовать слова «модернизация» «реконструкция», «дооборудование».

Какие расходы суды относят к ремонту и модернизации

Вид работ Реквизиты судебных решений
Ремонт
Замена двигателя на катереПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.08.07 № А56-20587/2006
Установка кирпичных перегородок, штукатурка и облицовка стен, штукатурка деревянных откосов, облицовка еврорейками, выравнивание пола, устройство цементной стяжки, демонтаж светильниковПостановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.07 № А43-25348/2006-31-814
Установка вентиляционного оборудования и тепловой завесыПостановление Федерального арбитражного суда Вос-точ-но-Сибирского округа от 29.06.07 № А74-3968/06-Ф02-3757/07
Капитальный ремонт дороги (разборка покрытий бетонных, устройство подстилающих и выравнивающих слоев оснований, устройство цементобетонных покрытий средствами малой механизации, разборка грунта, устройство покрытия из щебня) Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.07 № А55-16343/06
Замена старых полов, изношенных канализационных труб и труб водоснабжения, оконных блоковПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.05.07 № Ф09-3656/07-С2
Капитальный ремонт локальной и телефонной сетейПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.07 № А56-15769/2006
Замена камеры рабочего колеса турбиныПостановление Федерального арбитражного суда Дальне-восточного округа от 28.03.07 № Ф03-А04/06-2/5417
Замена оборудования комплексной системы безопасности и охранно-пожарной сигнализацииПостановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.07 № КА-А40/13476-06
Замена неисправного компрессора в составе холодильной станцииПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.07 № А56-9427/2005
Перепланировка помещений со сносом перегородок между помещениями, переносом перегородок и дверных проемовПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.11.06 № Ф09-10509/06-С7
Замена рельсов Р50 на Р65 на подъездных железнодорожных путяхПостановление Федерального арбитражного суда Запад-но-Сибирского округа от 11.10.06 № Ф04-6699/2006 (27283-А67-37)
Замена оконных и дверных блоков, штукатурные работы, облицовка стен, замена половПостановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.09.06 № Ф04-6044/2006(26466-А81-31)
Замена старых деталей на новые охранно-пожарной сигнализацииПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.09.06 № Ф09-7826/06-С7
Изготовление и установка металлической двери, пусконаладка пассажирского лифта, замена лифта, монтаж повысительного насоса, пусконаладка узла ввода водовода, монтаж вентиляции, прокладка трубопроводов, прокладка электрического кабеляПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.08.06 № Ф09-6954/06-С7
Замена отдельных элементов компьютера на новыеПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.06.06 № Ф09-4680/06-С7
Реконструкция
Замена деревянного пола на бетонныйПостановление Федерального арбитражного суда Запад--но-Сибирского округа от 30.05.07 № Ф04-3421/2007(34717-А70-26)
Модернизация
Замена гаражных автоматических ворот на новыеПостановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.05.07 № КА-А40/3731-07
Переоборудование проходной в офисное помещениеПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.11.06 № А66-4170/2005
Замена системы автоматического пожаротушения и системы пожарной сигнализацииПостановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.04.06 № КА-А40/2276-06-2

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль