Налог на прибыль

426
ИДЕЯ № 1

МОЖНО ПРИЗНАТЬ В РАСХОДАХ ВСЮ СУММУ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, ЕСЛИ ОБЕСПЕЧИТЬ СОПОСТАВИМОСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Если компания одновременно возьмет кредит в банке и у дружественной организации (к примеру, дочерней или материнской), то появится возможность учесть проценты в полном объеме. Для этого достаточно оформить заем с такими же условиями, как и у банка, чтобы обеспечить сопоставимость получаемых обязательств в соответствии со статьей 269 НК РФ. При этом ставка процентов также не должна отклоняться более чем на 20 процентов от среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам.

Конечно, обычно с дружественной компанией оформляют беспроцентный заем, но фактически размер ставки процентов не имеет значения. Увеличение налога на прибыль у компании-заимодавца за счет полученных процентов будет нивелироваться уменьшением этого же налога у компании-заемщика. В результате размер процентов по займу не увеличит налоговое бремя в рамках, к примеру, всего холдинга. В то же время будет достигнута экономия на банковских процентах.

Подчеркнем, что Минфин России не видит препятствий для сопоставимости, если одно обязательство выдано банком, а другое – некредитной коммерческой организацией (письмо от 11.12.07 № 03-03-06/1/850).

НА ЦИФРАХ. Компания взяла в банке кредит на три месяца на сумму 6 000 000 руб. под 17 процентов годовых. Сумма начисленных процентов по упрощенному расчету составит 255 000 руб. (6 000 000 руб. x 17% x 3 мес. : 12 мес.).

Если заем от дружественной компании будет оформлен в другом отчетном периоде, то обязательства не будут считаться сопоставимыми и компания сможет признать в расходах только проценты, начисленные в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, то есть 169 125 руб. (6 000 000 руб. x 10,25% x 1,1 x 3 мес. : 12 мес.).

Если же оформить сопоставимый заем у дочерней компании, к примеру, под 12 процентов годовых, компания сможет учесть всю сумму банковских процентов. Ведь средний уровень процентов в данном случае будет равен 14,5% ((17% + 12%) : 2). Значит, отклонение банковских процентов будет составлять 17,24% ((17% – 14,5%)/ 14,5% x 100), то есть менее 20 процентов. В итоге все условия для признания полной суммы процентов будут выполнены.

Таким образом, компания, получившая кредит, сможет сэкономить 20 610 руб. налога на прибыль ((255 000 руб. – 169 125 руб.) x 24%).

Данный способ экономии можно применять, если метод сопоставимости зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения.

ИДЕЯ № 2

МОЖНО УСКОРИТЬ СПИСАНИЕ ЗАТРАТ НА ПОКУПКУ ДОРОГОСТОЯЩЕГО ТРАНСПОРТА

По легковым автомобилям стоимостью больше 600 000 рублей и пассажирским микроавтобусам стоимостью больше 800 000 рублей норма амортизации в налоговом учете применяется с коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ). Снизив их первоначальную стоимость, компания сможет не применять понижающий коэффициент, увеличив тем самым сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Для этого при покупке автомобиля его стоимость по договоренности с продавцом можно разделить на две части – стоимость самого имущества и стоимость дополнительных расходов, связанных с его приобретением. Это могут быть, например, диагностика, проверка лакокрасочного покрытия и т. п. В договоре и счете-фактуре стоимость таких дополнительных услуг, включая НДС, также должна выделяться отдельно. Уменьшенную таким образом стоимость основного средства компания будет списывать в расходы посредством начисления амортизации без применения коэффициента 0,5, а дополнительные расходы сможет сразу учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль