Налоговые проверки

479

Документально подтверждать убытки при камеральной поверке не требуется

– Может ли инспектор при камеральной проверке потребовать представить первичные документы, подтверждающие убыток от продажи основного средства?

– Глава 25 Налогового кодекса обязанности представлять такие документы одновременно с декларацией не предусматривает. А значит, инспектор не вправе требовать у вас представить первичные документы. Это подтверждает статья 88 Налогового кодекса.

– В статье 88 Налогового кодекса сказано, что вместе с декларацией должны представляться документы, подтверждающие право на льготу. Можно ли рассматривать в качестве льготы полученный компанией убыток прошлых лет?

– Нет, убыток как от основной дея­тельности, так и от отдельных операций не отвечает понятию льготы. К льготам по налогу на прибыль можно отнести примене­ние пониженной ставки. Иных льгот в главе 25 кодекса нет.

Дополнять решение по проверке инспекция не вправе

– Инспекция по результатам проверки приняла решение о доначислении нашей компании суммы налогов, пеней и штрафов. Однако в решении был неверно указан размер начисленных нам санкций, а также приведены не все нарушения, которые вошли в акт. Вправе ли инспекция принять дополнительное решение, чтобы исправить допущенные ошибки?

– Нет, не вправе. Вынесение дополнительного решения не отвечает требованиям налогового законодательства.

– Как же нам тогда действовать, если мы получим дополнительное решение по проверке?

– Вы вправе его обжаловать в вышестоящее региональное налоговое управление или в суд. В таком же порядке вы можете оспорить и первоначальное решение инспекции, если вы с ним не согласны.

Какие документы вправе запросить инспектор при проверке контрагента

– Недавно мы получили из инспекции требование представить документы по контрагенту. Помимо контракта и счетов-фактур у нас потребовали представить книгу покупок и книгу продаж, а также документы, подтверждающие факт приобретения и принятия на учет проданных товаров. Часть запрошенных документов, на наш взгляд, к деятельности контрагента не относится. Можем ли мы как-то повлиять на перечень представляемых документов?

– Конкретный перечень документов, которые инспекция вправе затребовать у компании в связи с проверкой ее контр­агента, кодексом не установлен. Главное – чтобы такие документы были связаны с финансово-хозяйственными операциями, проводимыми между вашей компанией и контрагентом.

– Возьмем, к примеру, договор поставки – наша компания продала контрагенту партию товара. Какие документы у нас вправе затребовать при проверке этой сделки?

– Договор, счета-фактуры, накладные, платежные документы, акты выполненных работ, выписки из книги покупок. Если вы заключали посреднический договор – этот договор, а также отчет комиссионера.

При выездной проверке могут проверить и текущий год

– Выездная проверка у нас охватывает не только три предшествующих проверке года, но и текущий год. То есть у нас проверяют 2005, 2006 и 2007 годы, а также январь–февраль этого года. Насколько это законно?

– Действия инспектора правомерны. Правда, проверять текущий период по тем налогам, по которым налоговый период еще не завершен, нецелесообразно. Ведь в этом случае при обнаружении нарушений инспектор не вправе применить штрафные санкции.

– Но ведь в кодексе прямо сказано, что проверкой не может быть охвачено более трех лет, предшествующих году проверки. Разве это само по себе не запрещает проводить проверку других периодов, в том числе текущего года?

– Нет. На основании статьи 89 Налогового кодекса мы вправе проверить не более трех лет, предшествующих году проведения проверки. Запрета на проверку текущих периодов кодекс не содержит. К такому же выводу в пункте 27 постановления от 28.02.01 № 5 пришел и Пленум Высшего арбитражного суда. Но фактически проверить правильность расчета налогов инспекторы могут только по тем из них, по которым уже известна налоговая база.

– Значит, в нашем случае проверить правильность расчета НДС инспектор не вправе?

– В вашем случае нет. Ведь вы еще не рассчитывали НДС и не подавали декларации за первый квартал 2008 года.

За ошибку банка компания ответственности не несет

– При сверке расчетов с бюджетом выяснилось, что банк неверно указал наш ИНН в платежном поручении. В итоге налог не был зачислен в бюджет и нам начислили пени. Банк признал свою ошибку и направил соответствующее письмо в нашу инспекцию. Несмотря на это, пени нам до сих пор не списали. Как нам добиться списания долга?

– Действия инспекции неправомерны. Поэтому вы вправе обратиться с жалобой в выше­стоящий налоговый орган.

– А можно ли этого избежать? В инспекции говорят, что снять пени им запрещает программа и рекомендуют обратиться в банк, обязав их заплатить эти пени. Но ведь есть письма Минфина России, в которых прямо сказано, что в этом случае пени нашей компании начисляться не должны.

– Чтобы отстоять свою правоту, вы можете лично обратиться с жалобой к руководителю инспекции. Либо направить письменную жалобу на действия инспекции в вышестоящее налоговое управление, приложив к ней заверенные копии всех имеющихся у вас документов, подтверждающих вашу позицию. А именно платежное поручение, письмо банка, акт сверки, письменный отказ инспекции в списании пеней, разъяснения Минфина России.

– Такую жалобу нужно подать через нашу налоговую инспекцию?

– Нет, ведь в этом случае дейст­вует не апелляционная процедура обжалования, а порядок, предусмотренный статьей 139 Налогового кодекса. Поэтому письмо с жалобой вам следует отправить в управление напрямую.

Когда блокировка счета невозможна

– По итогам выездной проверки мы получили требование доплатить в бюджет доначисленную нам сумму налогов, а также пени и штрафы. Требование мы не выполнили. Могут ли нам приостановить операции по счетам на сумму этой недоимки?

– Эту обеспечительную меру инспекция может применить только после того, как в отношении вас будет принята другая обеспечительная мера, а именно запрет на отчуждение и передачу имущества в залог. Речь идет о запрете осуществлять какие-либо юридически значимые действия в отношении принадлежащего вам имущества. Только при отсутствии такого имущества инспекция вправе приостановить операции по счетам. Это следует из пункта 10 статьи 101 кодекса.

– А в каких случаях при наличии у компании недоимки инспекция вправе сразу заблокировать счет?

– Когда недоимка возникла из-за несвоевременного перечисления налога в бюджет, а не из-за занижения налоговой базы, выявленного в результате налоговой проверки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль