Исчисляем авансовые платежи по земельному налогу

812
С этого года вступили в силу изменения, внесенные в главу 31 Налогового кодекса о земельном налоге. В этой статье мы поможем бухгалтерам не только правильно исчислить земельный налог и его авансовые платежи в 2008 году, но и проверить свои начисления за прошлые годы.

Отчетный период – квартал

С 1 января 2008 года в пункте 2 статьи 393 Налогового кодекса слова «полугодие и девять месяцев» заменены словами «второй квартал и третий квартал» (см. Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ). Теперь для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей – отчетными периодами признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

КСТАТИ. Согласно пункту 3 статьи 393 Налогового кодекса законодательные органы Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период. Как нам разъяснили представители УФНС РФ по Санкт-Петербургу, отчетные и налоговые периоды в Санкт-Петербурге должны соответствовать Налоговому кодексу. К тому же недавно Минфин выпустил письмо от 15.02.08 № 03-05-05-02/06, в котором разъяснил, что нормативные правовые акты, не соответствующие Налоговому кодексу, должны быть приведены в соответствие с ним.

Считаем налог

Согласно закону Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86 (в редакции от 02.11.07) организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог и авансовые платежи в соответствии с главой 31 Налогового кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи № 396 Налогового кодекса, и суммами авансовых платежей.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен, как квартал, исчисляют авансовые платежи по налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода. Сумма авансов рассчитывается как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Земельный участок кадастровой стоимостью 900 000 руб. приобретен в собственность 10 февраля 2006 г. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Исчисление авансовых платежей до 01.01.08. Для исчисления суммы авансового платежа по земельному налогу, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, полугодие и 9 месяцев, коэффициент К2 определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

за I квартал К2 = 0,67 (2 мес. : 3 мес.);

за полугодие К2 = 0,83 (5 мес. : 6 мес.);

за 9 месяцев К2 = 0,89 (8 мес. : 9 мес.).

Авансовые платежи по земельному налогу, подлежащие уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов:

за I квартал – 2261,25 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,67) : 4);

за полугодие – 2801,25 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,83) : 4);

за 9 месяцев – 3003,75 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,89) : 4).

Всего в течение налогового периода организация должна уплатить авансовые платежи по земельному налогу в размере 8066,25 руб. (2261,25 руб. + 2801,25 руб. + 3003,75 руб.).

Для расчета годовой суммы земельного налога коэффициент К2 равен 0,92 (11 мес. : 12 мес.).

Сумма налога за год составит 12 420 руб. (900 000 руб. x 1,5% x 0,92).

Земельный налог по итогам налогового периода – 4353,75 руб. (12 420 руб. – 8066,25 руб.).

Исчисление авансовых платежей с 01.01.08. Для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, II квартал, III квартал, коэффициент К2 определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

за I квартал К2 = 0,67 (2 мес. : 3 мес.);

за II квартал К2 = 1 (3 мес. : 3 мес.);

за III квартал К2 = 1 (3 мес. : 3 мес.).

Авансовые платежи по земельному налогу по итогам отчетных периодов:

за I квартал – 2261,25 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,67) : 4);

за II квартал – 3375 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 1) : 4);

за III квартал – 3375 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 1) : 4).

Всего в течение налогового периода организация должна уплатить авансовые платежи по земельному налогу в размере 9011,25 руб. (2261,25 руб. + 3375 руб. + 3375 руб.).

Сумма земельного налога за налоговый период составит 12 420 руб. (900 000 руб. x 1,5% x 0,92).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 3408,75 руб. (12 420 руб. – 9011,25 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль