Тонкости факторинга. Вопросы с ответами

1450
Рекомендации по отражению факторинговых операций в учете, советы по решению налоговых проблем дает главбух факторинговой компании.

Бухгалтерский учет зависит от разновидности факторинга

– Факторинг сочетает в себе кредитование и переуступку права требования. Как это отражается на бухгалтерском учете таких операций?

– Главное четко разделять два основных вида факторинга: факторинг с регрессом и без регресса. Отражаются в бухгалтерском учете они по-разному. Факторинг с регрессом (когда ответственность за возврат платежа остается на компании-клиенте) фактически предусматривает выплату клиенту финансирования на условиях срочности, платности и возвратности под обеспечение уступкой дебиторской задолженности. В данном случае финансирование целесообразно отражать исходя из условий его предоставления на счете 66 «Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам».

Что касается денежного требования к покупателю, передаваемого в обеспечение, то списать его с баланса по российским стандартам бухучета можно, но это не обязательно. Если финансовая служба компании принимает решение о списании, выбытие денежного требования к дебитору отражается через 91-й счет «Учет прочих доходов и расходов». Требование к фактору, которое возникает в результате передачи долга, отражается на счете 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами». Оно в свою очередь закрывается в корреспонденции со счетом 66 в момент погашения финансирования из средств, поступивших фактору от дебитора в оплату уступленного денежного требования. Раньше этого сделать нельзя, так как при регрессном факторинге в ситуации, когда дебитор не погасил задолженность, клиент сам возвращает деньги фактору. Отмечу, что МСФО не предусматривают выбытие денежного требования к дебитору по операции факторинга с регрессом. Отражение в бухгалтерском учете операций факторинга без регресса (когда после уступки задолженности с клиента снимается всякая ответственность за ее погашение) во всех его проявлениях предусматривает выбытие денежного требования с баланса клиента. Это характерно и для российских стандартов учета, и для МСФО. Выбытие отражается через счет 91 с отражением требования к фактору на счете 76, которое в свою очередь закрывается в корреспонденции с расчетным счетом в момент получения финансирования от фактора.

Безлимитное признание расходов на оплату услуг придется отстаивать

– В Минфине полагают, что если вознаграждение банку или специализированной факторинговой компании за различные дополнительные услуги установлено в процентах, к примеру, от суммы финансирования, то в расходах эти платежи признаются только в пределах норм. Стоит ли спорить с этим требованием чиновников?

– Действительно, официальная позиция сводится к тому, что расходы в виде процентов от суммы финансирования под уступку денежного требования, взимаемых по договору факторинга, учитываются в составе внереализационных расходов с ограничениями, установленными статьей 269 Налогового кодекса. То же самое касается процентов от суммы счетов-фактур за административное управление задолженностью. Однако если дело дойдет до судебного разбирательства, то велика вероятность разрешения спора в пользу компаний*.

Вычет НДС с вознаграждения фактору возможен

– Можно ли принять к вычету суммы НДС с суммы вознаграждения, уплаченного факторинговой компании или банку?

– Некоторые налоговики считают, что механизм удержания фактором вознаграждения из платежей дебиторов подпадает под определение зачета взаимных требований. В свою очередь это требует уплаты суммы НДС отдельным платежным поручением – в соответствии с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса. Минфин, однако, высказал противоположную позицию. В данном случае расчеты между клиентами и факторинговыми компания-ми (банками) в форме удержания последними своего вознаграждения относятся к денежным (письмо Минфина России от 25.07.07 № 03-07-05/44). И следовательно, не подпадают по действие пункта 4 статьи 168 НК РФ. Но так как Минфин отвечал на частный запрос, то, чтобы избежать споров, факторинговые компании предлагают клиентам на выбор несколько вариантов оплаты факторинговой комиссии, в частности оплату вознаграждения фактора или его части на основании выставленного счета.

К правильному факторингу инспекторы придраться не смогут

– Как нивелировать подозрительное отношение налоговых инспекторов к факторинговым сделкам?

– Да, часто поднимается вопрос негативного отношения налоговой службы к факторингу как к механизму недобросовестной налоговой оптимизации. Отмечу, что «схемный» факторинг не имеет никакого отношения к факторингу «коммерческому», который предлагает рынку большинство финансовых агентов.

Правовая структура, размер и порядок оплаты вознаграждения добросовестных факторов не дают инспекторам ни малейших оснований усомниться в налоговой законопослушности клиента.

* Частично разрешить эту проблему можно, если в договоре факторинга максимальное количество платежей установить в фиксированной сумме. См. также «Предупреж-даю-щие меры налоговой безопасности договора факторинга» на стр. 1–2 приложения «Факторинг».

«Правовая структура, а также размер и порядок оплаты вознаграждения добросовестных факторов не дают ни малейших оснований сомневаться в налоговой законопослушности -клиента»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль