Тонкости факторинга. Вопросы с ответами

1527
Рекомендации по отражению факторинговых операций в учете, советы по решению налоговых проблем дает главбух факторинговой компании.

Бухгалтерский учет зависит от разновидности факторинга

– Факторинг сочетает в себе кредитование и переуступку права требования. Как это отражается на бухгалтерском учете таких операций?

– Главное четко разделять два основных вида факторинга: факторинг с регрессом и без регресса. Отражаются в бухгалтерском учете они по-разному. Факторинг с регрессом (когда ответственность за возврат платежа остается на компании-клиенте) фактически предусматривает выплату клиенту финансирования на условиях срочности, платности и возвратности под обеспечение уступкой дебиторской задолженности. В данном случае финансирование целесообразно отражать исходя из условий его предоставления на счете 66 «Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам».

Что касается денежного требования к покупателю, передаваемого в обеспечение, то списать его с баланса по российским стандартам бухучета можно, но это не обязательно. Если финансовая служба компании принимает решение о списании, выбытие денежного требования к дебитору отражается через 91-й счет «Учет прочих доходов и расходов». Требование к фактору, которое возникает в результате передачи долга, отражается на счете 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами». Оно в свою очередь закрывается в корреспонденции со счетом 66 в момент погашения финансирования из средств, поступивших фактору от дебитора в оплату уступленного денежного требования. Раньше этого сделать нельзя, так как при регрессном факторинге в ситуации, когда дебитор не погасил задолженность, клиент сам возвращает деньги фактору. Отмечу, что МСФО не предусматривают выбытие денежного требования к дебитору по операции факторинга с регрессом. Отражение в бухгалтерском учете операций факторинга без регресса (когда после уступки задолженности с клиента снимается всякая ответственность за ее погашение) во всех его проявлениях предусматривает выбытие денежного требования с баланса клиента. Это характерно и для российских стандартов учета, и для МСФО. Выбытие отражается через счет 91 с отражением требования к фактору на счете 76, которое в свою очередь закрывается в корреспонденции с расчетным счетом в момент получения финансирования от фактора.

Безлимитное признание расходов на оплату услуг придется отстаивать

– В Минфине полагают, что если вознаграждение банку или специализированной факторинговой компании за различные дополнительные услуги установлено в процентах, к примеру, от суммы финансирования, то в расходах эти платежи признаются только в пределах норм. Стоит ли спорить с этим требованием чиновников?

– Действительно, официальная позиция сводится к тому, что расходы в виде процентов от суммы финансирования под уступку денежного требования, взимаемых по договору факторинга, учитываются в составе внереализационных расходов с ограничениями, установленными статьей 269 Налогового кодекса. То же самое касается процентов от суммы счетов-фактур за административное управление задолженностью. Однако если дело дойдет до судебного разбирательства, то велика вероятность разрешения спора в пользу компаний*.

Вычет НДС с вознаграждения фактору возможен

– Можно ли принять к вычету суммы НДС с суммы вознаграждения, уплаченного факторинговой компании или банку?

– Некоторые налоговики считают, что механизм удержания фактором вознаграждения из платежей дебиторов подпадает под определение зачета взаимных требований. В свою очередь это требует уплаты суммы НДС отдельным платежным поручением – в соответствии с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса. Минфин, однако, высказал противоположную позицию. В данном случае расчеты между клиентами и факторинговыми компания-ми (банками) в форме удержания последними своего вознаграждения относятся к денежным (письмо Минфина России от 25.07.07 № 03-07-05/44). И следовательно, не подпадают по действие пункта 4 статьи 168 НК РФ. Но так как Минфин отвечал на частный запрос, то, чтобы избежать споров, факторинговые компании предлагают клиентам на выбор несколько вариантов оплаты факторинговой комиссии, в частности оплату вознаграждения фактора или его части на основании выставленного счета.

К правильному факторингу инспекторы придраться не смогут

– Как нивелировать подозрительное отношение налоговых инспекторов к факторинговым сделкам?

– Да, часто поднимается вопрос негативного отношения налоговой службы к факторингу как к механизму недобросовестной налоговой оптимизации. Отмечу, что «схемный» факторинг не имеет никакого отношения к факторингу «коммерческому», который предлагает рынку большинство финансовых агентов.

Правовая структура, размер и порядок оплаты вознаграждения добросовестных факторов не дают инспекторам ни малейших оснований усомниться в налоговой законопослушности клиента.

* Частично разрешить эту проблему можно, если в договоре факторинга максимальное количество платежей установить в фиксированной сумме. См. также «Предупреж-даю-щие меры налоговой безопасности договора факторинга» на стр. 1–2 приложения «Факторинг».

«Правовая структура, а также размер и порядок оплаты вознаграждения добросовестных факторов не дают ни малейших оснований сомневаться в налоговой законопослушности -клиента»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль