Чем эта годовая отчетность отличается от всех предыдущих

306
Предлагаем читателям те тонкости, которые делают отчетность за 2007 год неординарным событием в профессиональной жизни финансовой службы компании. Необычное есть и в собственно подготовке форм, и в их сдаче, и в том, как декларации будут проверять инспекторы. А на странице 9 – прин­ципиальные «рекомендации» чиновников, особо важные для годовой отчетности, которую сдавать в конце марта.

В конце марта сдавать годовые декларации сразу по всем основным налогам – ЕСН, налогу на прибыль, налогу на имущество, единому налогу упрощенной системы. Приводим отличия, которые не позволяют утверждать, что отчетность за 2007 год делается так же, как за 2006-й.

ФОРМЫ

НОВЫЙ БЛАНК ДЛЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН

Совсем недавно Минфин заменил форму декларации по ЕСН (новый бланк утвержден приказом Минфина России от 29.12.07 № 163н). К счастью, никаких кардинальных изменений, которые потребовали бы детального изучения, не произошло – обновление формы носит технический характер*. Для бухгалтерии работы будет даже меньше – в новом бланке нет раздела о сводных показателях для расчета налога компаниями с филиалами и представительствами, которые сами платят налог и сдают декларации.

Остальные годовые формы не изменились.

ПОРЯДОК СДАЧИ

ИНТЕРНЕТ КАК НЕОБХОДИМОЕ УСЛОВИЕ ОТЧЕТНОСТИ

Для многих в новинку будет сдавать годовые налоговые декларации по интернету – с этого года такой порядок стал обязательным для компаний с численностью сотрудников от 100 человек. Так что помимо собственно оформления отчетности приходится разбираться с форматами, протоколами входного контроля и прочими премудростями технического прогресса (о чем стоит позаботиться заранее, чтобы сдача отчетности через сеть прошла без проблем – на стр. 14–15 этого номера «УНП»). Но немало главбухов, несмотря на технические сложности, уже отдали должное электронной форме общения с инспекцией. Возможность сберечь силы и нервы, которые уходят на стояние в очереди и личный контакт с некоторыми чиновниками, дорогого стоит.

Заметим, что Налоговый кодекс (п. 3 ст. 80) обязывает сдавать в электронном виде только налоговые декларации и расчеты, но не бухгалтерскую отчетность. В Минфине России тоже так считают (письмо от 15.01.08 № 03-02-07/1-11). Однако, как показал наш опрос, очень многие инспекции на местах желают получить по интернету и бухгалтерские формы. Причем одни настоятельно предлагают это сделать, а другие и вовсе требуют. В последнем случае остается либо спорить, либо подчиниться – благо программное обеспечение, которое устанавливается для отправки налоговой отчетности, позволяет подготовить и бухгалтерскую.

ПОРЯДОК СДАЧИ

НОВЫЙ ПОРЯДОК ДЛЯ КРУПНЕЙШИХ

Компании, отнесенные к категории крупнейших налого­пла­тельщиков, теперь сдают отчетность лишь в одну налоговую – туда, где они поставлены на учет в этом качестве. Правда, им по-прежнему нужно формировать целый набор деклараций – по каждому обособленному подразделению (в части прибыли и ЕСН) в зависимости от местонахождения земельных участков и других основных средств (по земельному, имущественному и транспортному налогам). Весь этот «набор» уходит в одну налоговую.

Но потом те декларации, которые касаются деятельности подразделений, закрепленного за ними имущества, а также земельных участков и другой недвижимости, расположенной обособленно от компании, ее транспортных средств, переправляются в инспекции по месту учета этих объектов. Камеральную проверку будут проводить именно там.

КАК БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ

ЕСТЬ НАДЕЖДА, ЧТО К РАСХОДАМПРИДИРОК БУДЕТ МЕНЬШЕ

Весь прошлый год высокопоставленные чиновники ФНС уверяли, что формализм и крючкотворство при проверке экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов остались в прошлом. Даже на своих внутренних совещаниях налоговые начальники учили подчиненных: нельзя, придравшись к отсутствию одной какой-нибудь бумажки, снимать явно реальные расходы.

Кроме того, большим подспорьем для налогоплательщиков стало определение Конституционного суда РФ от 04.06.07 № 320-О-П: для обоснованности расходов достаточно намерения компании получить доход в результате конкретной операции, а не факт его реального получения. Специалисты ФНС не раз заявляли – в том числе на страницах «УНП», – что инспекции учли в своей работе это решение высшей судебной инстанции. Так что есть надежда, что «прибыльная» годовая декларация вызовет меньше вопросов и нареканий у инспектора.

Заметим, что требовать «первичку» при камеральной проверке отчетности инспекторы не вправе. Но на деле они обходят это ограничение, предлагая компаниям представить «пояснения». Как правило, большинст­во главбухов предпочитают по возможности развеять сомнения инспектора, доказав свою правоту документами.

КАК БУДУТ ПРОВЕРЯТЬ

КОГДА КАМЕРАЛЬНАЯ ГРОЗИТ ОБЕРНУТЬСЯ ВЫЕЗДНОЙ

Данные годовой отчетности инспекции будут использовать для планирования выездных проверок. «УНП» неоднократно приводила контрольные соотношения, по которым инспекторам предписано выявлять признаки, свидетельствующие о занижении налогов. Невыполнение этих соотношений – не ошибки как таковые, они вполне могут объясняться законными объективными причинами. Однако существенные расхождения между показателями – это своеобразные маяки для инспекторов, сигнализирующие о том, что, возможно, компания применяет незаконную схему снижения налогов.

Годовую налоговую отчетность инспекторы будут сравнивать с бухгалтерской. Так, по мнению налоговиков, выручка от реализации по данным годовой «прибыльной» декларации должна быть как минимум не меньше прироста «дебиторки» по балансу. Иначе они заподозрят занижение выручки. Проверяющие также обратят внимание на движение основных средств по данным бухгалтерской и налоговой отчетности, сумму налога на прибыль по форме № 2 и в декларации. На соседней странице рассказано о том, как инспекторы собираются использовать для планирования проверок бухгалтер­ские формы, которые сдаются раз в год, – № 3, 4 и 5.

Некоторые критерии «подозрительности» компаний ФНС не скрывает. Так, еще летом прош­лого года тотальный контроль пообещали тем, кто на протяжении двух лет и более показывает убытки. Применить эту установку инспекторы не могли в полной мере, пока не закончится налоговый период 2007 года, теперь такая возможность им представится. «Убыточникам» со стажем сначала предложат переписать декларацию, сделав ее прибыльной, а в случае отказа пригласят для серьезного разговора с местными властями.

Еще налоговики сравнят доходы и расходы организации с показателями 2006 года. Если за 2007 год расходы выросли существенно больше, чем доходы, компанию тоже внесут в «черный список» кандидатов на выездную проверку.

КАК СЭКОНОМИТЬ

ВЫГОДНЫЕ ПОПРАВКИ, ВСТУПИВШИЕ В СИЛУ ЗАДНИМ ЧИСЛОМ

Некоторые позитивные для компаний поправки в Налоговом кодексе хотя и вступили в силу только с начала этого года, но задним числом распространяют свое действие на 2007 год. А значит, их можно учесть при подсчете годовой суммы налогов. В основном, правда, в этом плане повезло компаниям на упрощенной системе. Так, все расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров для перепродажи можно сразу учесть в расходах, не дожидаясь реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При покупке в рассрочку основных средств расходы можно признать в размере уплаченных сумм, не дожидаясь полной оплаты основного средства (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

* См. также «УНП» № 6, 2008, стр. 4 «Отчитаться по ЕСН за 2007 год надо по новой форме декларации».

«Как показал опрос «УНП», очень многие инспекции на местах желают получить по интернету и бухгалтерские формы»

Как повлияли на отчетность решения ВАС

Долги нужно списывать в том периоде, когда они стали безнадежными

(определение ВАС РФ от 18.10.07 № 13270/07)

Налоговики настаивали, что для списания кредиторской задолженности прин­ципиальна дата появления оснований признания долга безнадежным (истечение срока исковой давности, исключение компании-должника из ЕГРЮЛ и т. д.). Эту позицию теперь поддерживают и суды.

Иногда материальные затраты можно отнести к косвенным расходам

(определение ВАС РФ от 31.01.08 № 54/08)

Судьи ВАС РФ пришли к выводу, что затраты на покупку материалов, которые не составляют основу и не являются необходимым компонентом производимой продукции (к примеру, ГСМ), можно относить к косвенным расходам.

Выплаты работникам за счет прибыли прошлых лет не облагаются ЕСН

(постановление ВАС РФ от 20.03.07 № 13342/06)

Премии сотрудникам за счет прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения, не учитываются в расходах, а значит, не облагаются ЕСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль