Для чего налоговым инспекторам формы № 3, 4 и 5

315
Самые редкие формы бухгалтерской отчетности – те, которые сдаются раз в год, – служат инспекторам одним из источников для выявления подозрительных операций. «УНП» стали известны те показатели, которые инспекторам предписано изучать в формах № 3, 4 и 5 и сравнивать с данными декларации по налогу на прибыль.

Заметим, что проверяющие не могут требовать с компании документы, объясняющие те или иные расхождения, – представить пояснения право, но не обязанность налогоплательщика. Хотя безопаснее, конечно, представить инспектору факты, свидетельствующие, что расхождения вызваны вполне объективными и легальными обстоятельствами.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Если в форме № 3 заполнены строки, касающиеся формирования и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, на ремонт основных средств, а также резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию, то налоговикам предписано выяснить, были ли сформированы аналогичные резервы в налоговом учете. Если да, то инспекторы должны удостовериться, что в конце года неиспользованные суммы были учтены в составе доходов.

На самом деле Налоговый кодекс требует включать в конце года только недоиспользованный резерв на оплату отпусков (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Резерв на ремонт ОС может быть перенесен на следующий год, если компания планирует проведение дорогостоящего капитального ремонта (п. 2 ст. 324 НК РФ). Несписанный резерв на гарантийный ремонт также можно не включать в состав доходов – правда, только если его сумма не превышает резерв, создавае­мый на следующий налоговый период (п. 5 ст. 267 НК РФ). Иначе сумма превышения подлежит включению в доходы.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Прежде всего инспекторы должны выяснить, удерживался и уплачивался ли налог на прибыль с дивидендов, отражены ли эти суммы в разделе 1.3 декларации по налогу на прибыль. При таких выплатах компания – источник дивидендов является налоговым агентом и обязана удержать налог в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.

Займы, предоставленные другим компаниям. Следуя предписаниям руководства, инспекторы должны удостовериться, что эти суммы не учтены в составе расходов организации в налоговом учете (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Погашение обязательств по лизингу. Проверяющие сопоставят эту сумму с величиной, отраженной в налоговой декларации в составе прочих расходов. Конечно, при условии, если в распоряжении налоговой инспекции имеется их расшифровка. Но в данном случае также будет разница между этими показателями, так как первый рассчитывается по кассовому методу, а второй – по методу начисления.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Налоговикам предписано обратить особое внимание на информацию о движении основных средств. Если в проверяемом периоде были приобретены основные средства, то инспекторы будут запрашивать данные о начале начисления амортизации (месяц, следующий за датой ввода в эксплуатацию, – п. 2 ст. 259 НК РФ). При выбытии имущества их будет интересовать, была ли учтена выручка от реализации в составе доходов, а также когда компания прекратила начислять амортизацию (в месяце, следующем за выбытием, – п. 2 ст. 259 НК РФ). Особое внимание инспекторы могут уделить финансовому результату от реализации основного средства. Ведь убыток в данном случае должен учитываться равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

При наличии основных средств, сданных или полученных в аренду, инспекторы могут проверить, была ли отражена в налоговом учете арендная плата (в доходах и расходах соответст­венно). Если компания переводила ОС на консервацию, инспекторы проверят срок этой процедуры. При консервации сроком более трех месяцев амортизация не начисляется (п. 3 ст. 256 НК РФ). Равно как и при реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Доходные вложения в мате­риальные ценности. Инспекто­ры проверят, были ли отражены в налоговом учете доходы от использования подобных активов. Если компания сдает имущество в лизинг, проверяющие будут выяснять, на балансе какой стороны должно учитываться лизинговое имущество по договору, чтобы оценить правомерность начисления амортизации (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль