Газета

Из-за дивидендов Минфин изменит форму декларации по налогу на прибыль

  • 4 марта 2008
  • 488

Если компания выплачивает дивиденды юридическим лицам, то распределение и выплату дивидендов надо отразить в декларации по налогу на прибыль. Однако в годовую декларацию за 2007 год надо включать только те выплаты, которые акционеры и участники получили в прошлом году.

Итак, если компания выплачивает дивиденды компаниям, то она удерживает с них и перечисляет в бюджет налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Распределение и выплата дивидендов отражается в подразделе 1.3 раздела 1 и в разделе А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Данные об учредителях и суммах выплаченных им дивидендов указывают в разделе В листа 03.

КСТАТИ. Раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль нужно заполнять по каждому решению учредителей о распределении дивидендов. Если в одном отчетном периоде производится выплата дивидендов по нескольким решениям, соответственно в декларации заполняется несколько разделов А.

К отчетности за первый квартал форма изменится

Поскольку распределение дивидендов по итогам года возможно не ранее 1 марта 2008 года, то информация об этом будет отражаться в отчетности за первый квартал или полугодие 2008 года.

Существующая форма декларации была утверждена приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н, то есть до внесения по­правок в порядок расчета дивидендов (ст. 275 НК РФ), которые начали действовать с 2008 года. Таким образом, порядок ее заполнения теперь не соответствует положениям Налогового кодекса. Как нам сообщили в Минфине России, к сроку сдачи квартальной декларации в нее будут внесены корректировки, сейчас ее форма разрабатывается в ФНС России.

Дивиденды, выплаченные в 2007 году, надо включить в годовую отчетность

В годовой отчетности за 2007 год отражаются только те дивиденды, которые были выплачены в 2007 году. Причем налог с них рассчитывается в соответствии с разделом XI инструкции по заполнению декларации, который основан на ранее действующей редакции статьи 275 Налогового кодекса.

НА ЦИФРАХ. Итак, предположим, что общая сумма распределяемых дивидендов в четвертом квартале 2007 года составляет 7 000 000 рублей, сумма полученных организацией дивидендов, с которых уже удержан налог, – 1 500 000 рублей. Дивиденды, причитающиеся российской организации, – 6 000 000 рублей, физическому лицу-резиденту –1 000 000 рублей.

Сначала рассчитаем удельный вес дивидендов, причитающихся российской организации, в общей сумме дивидендов, который составляет 85,71% (6 000 000 руб./ 7 000 000 руб. x 100%). Эта величина отражается по строке 080 раздела А.

Далее исчисляется общая налоговая база по дивидендам, которые причитаются российским учредителям, – как физическим, так и юридическим лицам. Она равняется 5 500 000 руб. (7 000 000 – 1 500 000) и указывается по строке 090 раздела А.

Налоговая база по российским организациям отражается по строке 100 раздела А и составляет 4 714 050 руб. (5 500 000 руб. x 85,71%). Налог на прибыль с этой суммы равен 424 265 руб. (4 714 050 руб. x 9 %). Его сумма прописывается в строке 140 раздела А.

Дивиденды, распределяемые в пользу российских физических лиц, указываются справочно по строке 120 раздела А. Удержанный с них налог отражается в налоговых карточках по форме № 1-НДФЛ, а также в справках о доходах физического лица № 2-НДФЛ за 2007 год.

Заметим, что налог, удерживае­мый из выплат иностранным организациям, отражается в отдельном налоговом расчете. Его форма утверждена приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3-23/286@. Подать ее по итогам года в инспекцию надо не позднее 28 марта. Это следует из положений пункта 4 статьи 289 Налогового кодекса.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.