Из-за дивидендов Минфин изменит форму декларации по налогу на прибыль

488
Если компания выплачивает дивиденды юридическим лицам, то распределение и выплату дивидендов надо отразить в декларации по налогу на прибыль. Однако в годовую декларацию за 2007 год надо включать только те выплаты, которые акционеры и участники получили в прошлом году.

Итак, если компания выплачивает дивиденды компаниям, то она удерживает с них и перечисляет в бюджет налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Распределение и выплата дивидендов отражается в подразделе 1.3 раздела 1 и в разделе А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Данные об учредителях и суммах выплаченных им дивидендов указывают в разделе В листа 03.

КСТАТИ. Раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль нужно заполнять по каждому решению учредителей о распределении дивидендов. Если в одном отчетном периоде производится выплата дивидендов по нескольким решениям, соответственно в декларации заполняется несколько разделов А.

К отчетности за первый квартал форма изменится

Поскольку распределение дивидендов по итогам года возможно не ранее 1 марта 2008 года, то информация об этом будет отражаться в отчетности за первый квартал или полугодие 2008 года.

Существующая форма декларации была утверждена приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н, то есть до внесения по­правок в порядок расчета дивидендов (ст. 275 НК РФ), которые начали действовать с 2008 года. Таким образом, порядок ее заполнения теперь не соответствует положениям Налогового кодекса. Как нам сообщили в Минфине России, к сроку сдачи квартальной декларации в нее будут внесены корректировки, сейчас ее форма разрабатывается в ФНС России.

Дивиденды, выплаченные в 2007 году, надо включить в годовую отчетность

В годовой отчетности за 2007 год отражаются только те дивиденды, которые были выплачены в 2007 году. Причем налог с них рассчитывается в соответствии с разделом XI инструкции по заполнению декларации, который основан на ранее действующей редакции статьи 275 Налогового кодекса.

НА ЦИФРАХ. Итак, предположим, что общая сумма распределяемых дивидендов в четвертом квартале 2007 года составляет 7 000 000 рублей, сумма полученных организацией дивидендов, с которых уже удержан налог, – 1 500 000 рублей. Дивиденды, причитающиеся российской организации, – 6 000 000 рублей, физическому лицу-резиденту –1 000 000 рублей.

Сначала рассчитаем удельный вес дивидендов, причитающихся российской организации, в общей сумме дивидендов, который составляет 85,71% (6 000 000 руб./ 7 000 000 руб. x 100%). Эта величина отражается по строке 080 раздела А.

Далее исчисляется общая налоговая база по дивидендам, которые причитаются российским учредителям, – как физическим, так и юридическим лицам. Она равняется 5 500 000 руб. (7 000 000 – 1 500 000) и указывается по строке 090 раздела А.

Налоговая база по российским организациям отражается по строке 100 раздела А и составляет 4 714 050 руб. (5 500 000 руб. x 85,71%). Налог на прибыль с этой суммы равен 424 265 руб. (4 714 050 руб. x 9 %). Его сумма прописывается в строке 140 раздела А.

Дивиденды, распределяемые в пользу российских физических лиц, указываются справочно по строке 120 раздела А. Удержанный с них налог отражается в налоговых карточках по форме № 1-НДФЛ, а также в справках о доходах физического лица № 2-НДФЛ за 2007 год.

Заметим, что налог, удерживае­мый из выплат иностранным организациям, отражается в отдельном налоговом расчете. Его форма утверждена приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3-23/286@. Подать ее по итогам года в инспекцию надо не позднее 28 марта. Это следует из положений пункта 4 статьи 289 Налогового кодекса.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль