Как платить налоги при выплате компенсаций (по версии московских налоговиков)

336
Огромное количество вопросов возникает у компаний при учете операций по выплате различных компенсационных выплат своим работникам и другим физическим лицам. Связано это с неопределенностью законодательства и как результат – с различным толкованием, которое дают одним и тем же нормам налогоплательщики, инспекторы и суды.

В представленной ниже таблице мы подобрали наиболее интересные из последних писем столичных налоговиков, в которых те отвечают на вопросы о налогообложении компенсационных выплат.

В своих ответах УФНС по г. Москве, что бы там ни говорили в последнее время чиновники о «необязательности» писем Минфина, опирается в основном именно на них. Также московские налоговики оперируют выгодной для бюджета арбитражной практикой. Но с некоторыми ответами есть основания не согласиться – тем более что существует и другая арбитражная практика, прямо противоположная, в пользу компаний. Кроме того, по некоторым проблемам можно привести инспектору «железный аргумент» – позицию Высшего арбитражного суда.

Осторожно: письмом от 24.05.07 № 20-12/049601 мы не рекомендуем пользоваться. Фактически московские инспекторы сейчас придерживаются противоположной точки зрения, высказанной в постановлении Президиума ВАС от 03.07.07 № 1441/07.

Выгодно ли для компанииВопросПозиция столичных инспекторовРеквизиты писем УФНС России по г. МосквеКомментарии редакции
Налог на прибыль
+Может ли компания признать в расходах компенсацию сотрудникам с ненормированным рабочим днем за неиспользованный дополнительный отпуск? Компенсация предусмотрена коллективным договоромДа, может. Суммы компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставленный по такому основанию, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибылиОт 15.03.07 № 20-12/ 023165Обязанность предоставлять дополнительные отпуска работникам с ненормированным рабочим днем установлена статьей 116 ТК РФ. В то же время статья 255 НК РФ позволяет учитывать все расходы, связанные с оплатой труда, предусмотренные законодательством. Такого же мнения придерживается Минфин в письме от 06.02.07 № 03-03-06/2/17
Обязательно ли вести путевые листы, чтобы компания смогла признать в налоговом учете компенсацию за использование личного автомобиля в служебных поездках? Путевые листы нужны обязательноОт 22.02.07 № 20-12/ 016776Можно возразить. Ведь оформление путевых листов является обязанностью только водителя, а не иного должностного лица. Есть арбитражная практика в пользу этой позиции – к сожалению, не московская (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.04.06 № А48-6436/05-8)
Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы в размере суммы, превышающей лимит пособия по временной нетрудоспособности? В письме сказано, что можно. На самом деле нельзяОт 24.05.07 № 20-12/ 049601Московское налоговое управление основывало свое мнение на письмах Минфина (см., например, письмо Минфина от 08.08.07 № 03-04-05-01/287). Но чуть позже Высший арбитражный суд высказал противоположную позицию, абсолютно невыгодную для компаний, которую московские инспекторы сейчас поддерживают. Несмотря на неотмененное письмо УФНС. Дело в том, что в пункте 15 статьи 255 НК РФ сказано, что доплата до фактического заработка учитывается только в случаях, установленных законодательством РФ. А в настоящее время законодательством такие случаи не установлены (постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.07 № 1441/07)
+Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на бесплатное питание сотрудникам? Учитываются – при условии, что такое питание предусмотрено в трудовом и (или) коллективном договореОт 02.10.07 № 20-12/ 093536Эти расходы относятся к расходам на оплату труда на основании пункта 4 статьи 255 НК РФ. Чиновники Минфина также поддерживают данную позицию (письмо от 08.11.05 № 03-03-04/1/344)
НДФЛ, ЕСН
+Компания выплатила по решению суда потребителю компенсации за причинение морального и материального вреда, а также судебных издержек. Начислять ли НДФЛ? Компенсация за причинение материального и морального вреда покупателю НДФЛ не облагается. А вот на компенсацию судебных издержек налог начисляетсяОт 29.08.07 № 28-11/ 082354@Формально налоговики правы. Компенсация материального и морального ущерба потребителю установлена статьей 15 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей» и поэтому не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). А вот суммы возмещения судебных расходов не включены в перечень компенсационных выплат, они не поименованы в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Поэтому получается, что с таких выплат физическому лицу компания должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ)
Облагается ли НДФЛ компенсация сверх установленных норм за использование в служебных целях личного транспорта? ОблагаетсяОт 28.08.07 № 28-17/ 1269Эту же точку зрения отстаивает Минфин в своих письмах (последнее – от 26.03.07 № 03-04-06-01/84). В то же время Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 30.01.07 № 10627/06 отметил, что нормы компенсаций, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92, на которые ссылаются Минфин и УФНС, установлены для целей налогообложения прибыли и не могут применяться для НДФЛ. Поэтому компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном соглашением между компанией и работником

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль