Когда базу по НДС придется определять по двум разным правилам

293
Если компания продает имущество, которое в учете числится с НДС, налог рассчитывается не со всей суммы выручки, а за вычетом стоимости этого имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ). При этом применяется расчетная ставка НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако если в первоначальной стоимости объекта учтена лишь часть НДС, то налоговую базу рассчитывают по двум разным правилам. По общему – на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ. И специальному – пункт 3 этой же статьи.

Предположим, в прошлом году компания прибрела оборудование за 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Имущество используется как в облагаемых, так и освобожденных от НДС операциях. Доля таких операций составляла соответственно 30 и 70 процентов. То есть в первоначальной стоимости было учтено 25 200 руб. (36 000 руб. x 70%). На дату реализации остаточная стоимость оборудования составляет 90 080 руб. Недоамортизировано 40 процентов.

Предположим, что компания решила продать это имущество за 100 000 руб. (в том числе НДС). В качестве коэффициента для распределения продажной стоимости используется доля облагаемых и не облагаемых НДС операций. По общему правилу НДС исчисляется с 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%). Поскольку продажная цена установлена с учетом налога, то НДС определяется по расчетной ставке – 4576,27 руб. (30 000 руб. x 18/118).

Затем рассчитывается база по пункту 3 статьи 154 НК РФ. Оставшуюся часть продажной стоимости (70 000 руб.) надо уменьшить на остаточную стоимость имущества. Однако всю величину стоимости использовать в расчетах нельзя. Нужно определить ту ее часть, которая включает в себя НДС – 63 056 руб. (90 080 руб. x 70%). В итоге НДС с этой части продажной стоимости составит 1059,25 руб. ((70 000 руб. – 63 056 руб.) x 18/118). Общая сумма налога будет равна 5635,52 руб. (4576,27 + + 1059,25).

Отметим, что есть и другой вариант расчета коэффициента для распределения продажной стоимости имущества. Он более точен за счет того, что не корректируется часть НДС, включенная в стоимость объекта. Однако его расчет намного сложнее. В нашем случае этот коэффициент составит 73,36% ((200 000 руб. x 70% + + 25 200 руб.) x 40% : 90 080 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль