Газета

Налог на добавленную стоимость

  • 19 февраля 2008
  • 500

НДС по расходам будущих периодов принимают к вычету единовременно

– Недавно мы приобрели новую бухгалтерскую программу. По мнению инспекторов, расходы на ее покупку в налоговом учете нужно распределить на срок, в течение которого мы планируем ею пользоваться. Меня интересует сумма НДС: ее также нужно принимать к вычету по мере учета затрат в целях налогообложения или можно зачесть единовременно?

– Я считаю, что суммы НДС должны приниматься к вычету единовременно при выполнении условий, предусмотренных Налоговым кодексом. То есть ценности должны быть оприходованы, использоваться в деятельно­сти, облагаемой НДС, и имеются надлежаще оформленные счета-фактуры. Порядок учета затрат в целях бухгалтерского учета или в целях налогообложения прибыли для вычета НДС не имеет никакого значения. Аналогичное правило действует, к примеру, и в отношении материалов. По ним же предъявляют НДС к вычету в момент оприходования, а не растягивают по мере списания в производство.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы согласны с такой позицией. Но следует отметить, что налоговики иногда придерживаются иного мнения, заявляя, что вычеты по НДС возможны только по мере отнесения расходов на затраты текущего периода (см. «УНП» № 37, 2007, стр. 15 «Единовременный вычет НДС по расходам будущих периодов по-прежнему небезопасен»).

Cумму восстановленного НДС при переходе на «упрощенку» можно учесть в расходах

– С 1 января 2008 года наша компания перешла на «упрощенку». Мы восстановили НДС по материальным ценностям в декабре 2007 года. Когда его нужно было перечислять в бюджет: непосредственно в периоде восстановления или вместе с общим НДС за декабрь 2007 года?

– Платить восстановленный НДС нужно в обычном порядке, предусмотренном статьей 174 Налогового кодекса, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В вашем случае не позднее 21 января 2008 года.

– А куда относить сумму восстановленного НДС?

– В налоговом учете ее нужно признать в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса (п. 3 ст. 170 НК РФ. – Примеч. ред.). И сделать это необходимо в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. То есть в декабре прошлого года. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса.

В счете-фактуре перечислять услуги обязательно

– Наш контрагент, который оказывает нам услуги, в счетах-фактурах в графе «Наименование товара...» делает только ссылку на договор. Могут ли такие счета-фактуры служить основанием для вычета налога на добавленную стоимость?

– Нет, не могут. В пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса прямо говорится, что описание услуг должно быть указано в счете-фактуре. А счета-фактуры, не соответствующие требованиям пунктов 5 и 6 этой статьи, не могут служить основанием для вычета. Такая норма содержится в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса.

– Есть ли какие-либо официальные разъяснения Минфина или МНС по этому вопросу?

– Да, такие разъяснения дал Минфин России в письме от 14.12.07 № 03-01-15/16-453. В нем сказано, что если в данной графе счета-фактуры нет описания оказанных услуг, а есть лишь запись о том, что услуги оказаны по договору от такого-то числа за таким-то номером, то на основании такого счета-фактуры нельзя принимать НДС к вычету.

– А если будет краткое наименование услуг со ссылкой на договор?

– Думаю, что по такому счету-фактуре НДС можно будет принять к вычету.

КОММЕНТРАИЙ РЕДАКЦИИ. Суды поддерживают компании, указывая на правомерность вычетов по НДС на основании счета-фактуры, в котором есть и краткое перечисление услуг, и ссылка на конкретный договор (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.03.07 № А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1). Подробнее об этом можно прочитать в «УНП» № 4, 2008, стр. 4 «Ссылка на договор в счете-фактуре чиновников не устраивает».

В счете-фактуре безопаснее указывать дату платежного поручения

– Наша компания иногда приобретает товары на условиях предоплаты. Поставщики часто указывают в счете-фактуре на отгрузку товара не дату расчетно-платежного документа, а ту дату, когда деньги поступили на их расчетный счет. Является ли это нарушением и чем это может грозить?

– Да, это является нарушением. В данной графе счета-фактуры нужно указывать именно дату расчетно-платежного документа, а не дату поступления аванса на расчетный счет продавца. Поэтому по такому счету-фактуре налоговый орган может отказать в вычете по НДС.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. По нашему мнению, такой отказ в вычетах по НДС неправомерен. Предписание указывать дату расчетно-платежного документа содержится только в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В Налоговом кодексе такого требования нет. А невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не является основанием для отказа в вычете по НДС. Об этом говорится в пункте 2 этой же статьи.

Счет-фактуру на аванс выписывают в одном экземпляре

– В книге продаж есть графа 3б «Дата оплаты счета-фактуры продавца». Нужно ли заполнять ее по каждому счету-фактуре? Ведь НДС начисляется независимо от оплаты товаров.

– Заполнять эту графу в книге продаж нужно только при получении аванса. Если выставляются счета на отгрузку товаров, работ, услуг или имущественных прав, дату оплаты указывать не нужно.

– Значит, если товар оплачен позже отгрузки, то дописывать дату оплаты в книге продаж не нужно?

– Нет. В этом нет необходимости.

– И еще вопрос. Счет-фактуру, который выписываем в одном экземпляре на аванс, мы храним в журнале учета выданных счетов-фактур. Нужно ли дублировать его для книги покупок?

– Не обязательно. Но если хотите, можете снять с него копию для подтверждения права на вычет НДС.

Вопрос от редакции «УНП»

– С нового года налоговый период по НДС, согласно статье 163 Налогового кодекса, квартал. Но ведь это изменение не касается компаний, которые занимаются импортом товаров из Республики Беларусь?
Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

– Нет, импортеры из Республики Беларусь должны представлять декларации ежемесячно, как и прежде. Дело в том, что Соглашение между Россией и Республикой Беларусь от 15.09.04 прямо предусматривает, что налогоплательщики обязаны представить в инспекцию соответствующие декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 6 Соглашения).

– Правильно ли я поняла, что на этом основании положения Налогового кодекса не применяются?

– Да, в статье 7 Налогового кодекса сказано, что если международным договором между Россией и другой страной установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров. Подчеркну, что аналогичные положения содержатся в пункте 1 Порядка заполнения декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию России с территории Республики Беларусь, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.06 № 153н.

– Планируется ли в ближайшее время внести изменение в этот порядок, также перейдя на ежеквартальную отчетность?

– Пока такой информации не поступало.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.