Если инспекция незаконно задержала зачет налога, то начисление пеней неправомерно

865

Вы правы, Марина, у инспекторов на принятие решения о зачете есть только 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса). Если вы подали заявление 9 января, то налоговики должны были зачесть переплату не позднее 23 января.

Между тем последний срок уплаты НДС в январе пришелся на 21-е число (20 января выпало на воскресенье). Получается, что за 22-е и 23-е у инспекции еще были формальные основания начислять вашей компании пени.

Но начиная с 24-го числа, по нашему мнению, налоговики обязаны были начисление пеней прекратить.

ФНС России и Минфин России: по заявлению компании инспекция должна уменьшить пени

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, считает, что начисление пеней из-за задержки зачета по вине инспекции неправомерно:

– Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Это следует из пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса. Поскольку инспекция не оспаривает наличие переплаты по налогу на прибыль, то в вашей ситуации предельный срок для зачета – 23 января. Начиная со следующего дня пени не должны были начисляться. Чтобы урегулировать этот вопрос, следует обратиться в инспекцию с заявлением о снятии пеней за период с 24 января по день зачета. Ведь вина компании в неуплате налога отсутствует.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, согласен с коллегой из ФНС, но подчеркивает, что пени должны быть пересчитаны только в том случае, если причиной их начисления послужило неправомерное бездействие налогового органа. Если налоговый орган примет решение об отказе в проведении зачета по объективным причинам, то никакого пересчета не будет.

Независимые эксперты: начисление пеней неправомерно

Юрий Воробьев, адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», уверен, что у инспекции нет никаких оснований начислять пени:

– Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (ст. 21 НК РФ). А в данном случае это право было нарушено. Можно, кстати, предположить, что налоговики проигнорируют и заявление налогоплательщика об уменьшении пеней. В этом случае нужно будет подать жалобу в вышестоящее налоговое управление.

Александра Исаева, старший юрист отдела налогообложения и судебной защиты АКГ «Развитие бизнес-систем», согласна с коллегой и обращает внимание на сроки обжалования:

– Жалобу в налоговое управление региона или заявление в суд следует подать в течение трех месяцев со дня, когда компании стало известно о нарушении ее прав (п. 2 ст. 139 НК РФ, ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса). То есть в нашем случае не позднее 24 апреля.

Наше мнение: отстаивать свои права

Отрадно, что в ФНС и в Минфине считают неправомерным начисление пеней в данной ситуации. Но, к сожалению, в инспекциях налоговики за­частую придерживаются иной позиции и начисляют пени автоматически. Да и новый порядок зачета налогов инспекции, судя по всему, еще не освоили.

Чтобы оспорить начисление пеней помимо приведенных экспертами доводов компании могут использовать положительную судебную практику. Например, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что раз факт наличия переплаты не опровергался инспекцией, то уже со дня подачи заявления пени не должны начисляться (постановление от 14.08.07 № А19-26858/06-44-Ф02-3952/07).

Если инспекторы систематически задерживают зачет, то кроме обжалования есть и такой вариант действий: подавать заявление не о зачете, а о возврате налога. Тогда текущие платежи придется, конечно, перечислить. Зато за задержку с возвратом инспекции придется заплатить проценты из расчета ставки рефинансирования (п. 5 ст. 79 НК РФ). Отметим, что при несвоевременном зачете взыскать с инспекции проценты, к сожалению, не получится – запретил Высший арбитражный суд в своем определении от 18.12.07 № 16460/07.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль