Чиновники за выгодный вариант учета процентов по кредиту

317
Впервые с 1998 года Центральный банк повысил ставку рефинансирования. С 4 февраля этого года она составляет 10,25 процента вместо преж­них 10 (Указание от 01.02.08 № 1975-У). От величины этого показателя зависит, какую сумму процентов по кредитам можно будет признать в расходах. При этом в главе 25 НК РФ есть две не согласованные друг с другом нормы. Одна предписывает признавать проценты по кредиту на конец отчетного периода. Вторая – на конец каждого месяца. Как выяснила «УНП», и в Минфине, и в ФНС России правильным считают выгодный вариант учета процентов.

Проценты по займам и кредитам в налоговом учете лимитируются – ограничения установлены в статье 269 НК РФ. Кодекс предлагает для определения лимитов использовать либо средний уровень процентов по сопоставимым обязательствам, либо ставку рефинансирования. Большинство компаний за простоту выбирают второй способ. В этом случае максимальная сумма признаваемых в налоговом учете процентов определяется исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 1,1.

Если в кредитном договоре банк оставляет за собой право изменять процентную ставку, то для расчета предельной суммы процентов используется ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ). Однако на какую дату следует признавать проценты, Налоговый кодекс однозначного ответа не дает. В пункте 8 статьи 272 НК РФ сказано, что проценты включаются в состав внереализационных расходов на конец отчетного периода. А пункт 4 статьи 328 НК РФ гласит, что делать это нужно на конец каждого месяца.

Теперь, когда ставка рефинансирования повысилась, выгоднее – и безопаснее – применить как раз первую норму.

В Минфине России и Федеральной налоговой службе считают, что рассчитывать предельную сумму процентов в любом случае нужно на конец отчетного периода, то есть для большинст­ва компаний ежеквартально. По мнению чиновников, в пункте 4 статьи 328 Налогового кодекса речь вообще идет лишь об отражении процентов в аналитическом учете на конец каждого месяца. Между тем признавать их нужно именно на конец отчетного периода. На ту же дату берется и ставка рефинансирования Центрального банка.

И хотя бесспорными такие аргументы назвать сложно, спорить с этим не стоит. По крайней мере сейчас, когда это выгодно налогоплательщикам.

НА ЦИФРАХ. 30 ноября прошлого года компания взяла кредит на сумму 16 000 000 рублей. По условиям кредитного договора заемщик обязан не позднее последнего числа каждого месяца выплачивать банку часть долга в сумме 1 000 000 рублей, а также проценты в размере 14 процентов годовых. Проценты начисляются на остаток задолженности по кредиту. При этом банк оставил за собой право изменять процентную ставку. Компания отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.

В январе сумма начисленных и выплаченных банку процентов составила 177 869 руб. (15 000 000 руб. x 31 дн. : 366 дн. x 14%). В феврале – 155 301 руб. (14 000 000 руб. x 29 дн. : 366 дн. x 14%). В марте – 154 153 руб. (13 000 000 руб. x 31 дн. : 366 дн. x 14%).

Если предельную сумму признаваемых процентов рассчитывать ежемесячно, то за январь этот показатель будет равен 139 754 руб. (15 000 000 руб. x 31 дн. /366 дн. x 10% 5 1,1). В феврале – 125 072 руб. (14 000 000 руб. x 29 дн. : 366 дн. x 10,25% 5 1,1). В марте – 124 148 руб. (13 000 000 руб. x 31 дн. : 366 дн. x 10,25% 5 1,1). При таком варианте расчета в налоговом учете в расходах можно учесть 388 974 руб. (139 754 + 125 072 + 124 148).

Если же в расчетах использовать ставку рефинансирования, которая будет действовать на конец отчетного периода – 31 марта, то сумма признанных расходов будет больше. В январе расчет максимальной суммы процентов, так же как и в остальные месяцы, будет осуществляться исходя из ставки рефинансирования 10,25 процента – 143 248 руб. (15 000 000 руб. x 31 дн. : 366 дн. x 10,25% 5 1,1). В итоге в расходах будет учтено 392 468 руб. (143 248 + 125 072 + 124 148).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль