Единый социальный налог и пенсионные взносы

405

Просрочка с ежемесячными авансами влечет пени и по ЕСН

– Ежемесячные авансы по налогу за декабрь мы заплатили в бюджет позже установленного срока. Грозят ли нам в этом случае пени?

– Да. Перечислять ежемесячные авансовые платежи по ЕСН вы должны не позднее 15-го числа следующего месяца. Таково требование пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса. Следовательно, пени за просрочку рассчитают с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен авансовый платеж. В вашем случае начиная с 16 января.

– За просрочку ежемесячных авансов в ПФР тоже будут пени?

– Нет, в этом случае действует иной порядок. Пени за неуплату ежемесячного аванса не начисляют. Они возможны только за неуплату квартальных платежей. Основание – статья 26 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и пункт 3 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 26.07.07 № 47.

– А в нашей инспекции мне сказали, что программа по-прежнему начисляет пени при просрочке ежемесячных авансов в ПФР. Как быть, если нам потребуется справка об отсутст­вии задолженности?

– В программное обеспечение уже внесли необходимые изменения. Начиная с отчетности за 9 месяцев 2007 года пени на страховые взносы рассчитываются в соответствии с пунктом 3 постановления Пленума ВАС, то есть поквартально.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На наш взгляд, пени по ежемесячным пенсионным авансам инспекция обязана обнулить и за более ранние периоды. Ведь Пленум ВАС РФ лишь признал незаконной практику начисления подобных пеней. Нормы Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, не предусматривающие начисление пени на ежемесячные страховые взносы, действовали и раньше. То есть до того, как Пленум ВАС признал начисление таких пеней незаконным.

Пенсионные взносы отражают в периоде, за который они перечислены

– Взносы на пенсионное страхование за сентябрь мы перечислили 30 октября, то есть после подачи расчета авансовых платежей за девять месяцев. В отчетности за какой период уплаченные суммы нужно отразить в разделе 2.1?

- Отразить эти суммы нужно в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 год.

– А нужно ли в этом случае подавать уточненную отчетность за 9 месяцев?

– Нет, не нужно. Ведь она заполняется нарастающим итогом.

Для освобождения компенсаций от ЕСН понадобятся дополнительные документы

– Наши работники используют в служебных целях личное имущество, в частности ноутбуки, сотовые телефоны. Правильно я понимаю, что ЕСН с компенсаций, которые мы выплачиваем сотрудникам за использование в работе личного имущества, платить не нужно?

– Не нужно. Денежная компенсация за использование в служебных целях личного имущества сотрудника в пределах, установленных договором между работником и компанией, ЕСН не облагается. Основанием является подпункт 2 пункта 1 статьи 238 кодекса. При этом размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам сотрудника, связанным с фактическим использованием имущества для трудовой деятельности.

– Достаточно одного письменного соглашения сторон, в котором будет указан размер возмещения?

– Нет. У компании также должны быть документы или их заверенные копии, подтверждающие размер затрат, а также то, что работник имеет право распоряжаться используемым имуществом. Если помимо компенсации вы возмещаете сотруднику дополнительные расходы, связанные с использованием имущества, например оплачиваете телефонные разговоры, у вас должны быть документы, которые подтверждают, что эти затраты сотрудника связаны с выполнением служебных обязанностей. Эти суммы могут быть оформлены как составная часть общей компенсации или отдель­но – в любом случае они также ЕСН и пенсионными взносами не облагаются.

Платить взносы за иностранца или нет, зависит от его статуса

– Хотим принять на работу гражданина Украины. Работать он будет по договору подряда. Как платить ЕСН и страховые взносы с выплат в его пользу?

– Это зависит от статуса иностранного работника. Если он временно или постоянно проживает в России, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в его пользу нужно исчислять в общеустановленном порядке. Если сотрудник временно пребывает в России, он не является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования. А значит, начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в его пользу не нужно.

– Понятно. А как определить статус иностранца?

– У постоянно проживающего в России иностранного гражданина должен быть вид на жительст­во, у временно проживающего – разрешение на проживание, а у временно пребывающего – виза или миграционная карта. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ.

При отсутствии выплат отчитываться по взносам и ЕСН все равно нужно

– В течение прошлого года выплат в пользу работников у нас не было. Можем ли мы не представлять декларацию по ЕСН за год?

– Нет. Отсутствие налога к уплате не освобождает вас от обязанности представить декларацию. Ведь она обусловлена не наличием налога к уплате, а тем фактом, что вы являетесь плательщиком данного налога.

– Даже если мы не вели предпринимательской деятельности и у нас не было движения денежных средств по счетам?

– В этом случае вместо «нулевой» декларации по ЕСН и другим налогам вы можете представить единую декларацию по упрощенной форме (утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н. – Примеч. ред.).

– Включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

– Нет, по страховым взносам вы в общеустановленном порядке должны будете представить «нулевую» декларацию. Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ не позволяет сдавать упрощенную декларацию по взносам в ПФР.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль