Стало ясно, как по УПД учитывать доходы и расходы

1974
Регистрировать универсальный передаточный документ в книге продаж надо в том квартале, в котором отгружены товары или выполнены работы. А расходы по УПД - отражать в налоговых регистрах и списывать в зависимости от условий договора. Эти и другие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21.04.14 № ГД-4-3/7593.

НДС

Учет у продавца. По общему правилу налоговую базу по НДС поставщик должен определить на день отгрузки товара (п. 1 ст. 167 НК РФ). Но в универсальном документе несколько дат, и не ясно, на какую из них ориентироваться. А именно: на дату отгрузки, передачи в строке 11, дату получения (приемки) в строке 16 или датусчета-фактуры в строке 1.

ФНС в комментируемом письме сообщила, что универсальный документ надо регистрировать в периоде отгрузки. Для переданных товаров это дата из строки 11. А для выполненных работ — дата приемки в строке 16.

Если поставщик исправляет УПД, то зарегистрировать в книге продаж его надо в том же периоде, в котором зарегистрирован первичный универсальный документ.

Учет у покупателя. Покупатель вправе заявить вычет только после получения универсального документа, который выполняет функции и первички, и счета-фактуры. То есть не раньше даты получения (приемки) в строке 16 универсального документа.

Если покупатель получает от поставщика исправленный универсальный документ, то вычет по нему надо заявить в периоде получения (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но если компания уже приняла НДС к вычету по первоначальному документу, надо внести изменения в книгу покупок. А именно аннулировать запись о первоначальном документе в дополнительном листе книги покупок. А исправленный документ зарегистрировать в книге покупок в периоде его получения (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11№ 1137).

Добавьте страницу в закладки или распечайте статью.

Налог на прибыль

Учет у продавца. Для учета доходов по налогу на прибыль важна дата в универсальном документе. Причем при реализации товаров и выполнении работ доходы надо учитывать на разные даты (см. схему). При ошибках в УПД поставщик выставляет исправленный универсальный документ. Его дата не влияет на доходы у поставщика, так как сам момент реализации не меняется.

Стало ясно, как по УПД учитывать доходы и расходы

Учет у покупателя. Учет расходов зависит от вида покупок. Материалы признают на дату их списания в производство, товары — на дату реализации. Эти даты в универсальном документе не определены. Но как отмечает ФНС, покупатель не вправе учитывать расходы ранее даты получения товара или результатов работ, записанной в строке 16 документа. Кстати, при получении исправленного УПД покупатель не должен менять дату учета затрат. Ведь учет расходов не зависит от даты исправления первички. Это подтвердила ФНС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль