🎉 Оформите подписку по праздничной цене - 22 308 13 990 руб.! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

Стало ясно, как по УПД учитывать доходы и расходы

  • 22 мая 2014
  • 1973

Регистрировать универсальный передаточный документ в книге продаж надо в том квартале, в котором отгружены товары или выполнены работы. А расходы по УПД - отражать в налоговых регистрах и списывать в зависимости от условий договора. Эти и другие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21.04.14 № ГД-4-3/7593.

НДС

Учет у продавца. По общему правилу налоговую базу по НДС поставщик должен определить на день отгрузки товара (п. 1 ст. 167 НК РФ). Но в универсальном документе несколько дат, и не ясно, на какую из них ориентироваться. А именно: на дату отгрузки, передачи в строке 11, дату получения (приемки) в строке 16 или датусчета-фактуры в строке 1.

ФНС в комментируемом письме сообщила, что универсальный документ надо регистрировать в периоде отгрузки. Для переданных товаров это дата из строки 11. А для выполненных работ — дата приемки в строке 16.

Если поставщик исправляет УПД, то зарегистрировать в книге продаж его надо в том же периоде, в котором зарегистрирован первичный универсальный документ.

Учет у покупателя. Покупатель вправе заявить вычет только после получения универсального документа, который выполняет функции и первички, и счета-фактуры. То есть не раньше даты получения (приемки) в строке 16 универсального документа.

Если покупатель получает от поставщика исправленный универсальный документ, то вычет по нему надо заявить в периоде получения (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но если компания уже приняла НДС к вычету по первоначальному документу, надо внести изменения в книгу покупок. А именно аннулировать запись о первоначальном документе в дополнительном листе книги покупок. А исправленный документ зарегистрировать в книге покупок в периоде его получения (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11№ 1137).

Добавьте страницу в закладки или распечайте статью.

Налог на прибыль

Учет у продавца. Для учета доходов по налогу на прибыль важна дата в универсальном документе. Причем при реализации товаров и выполнении работ доходы надо учитывать на разные даты (см. схему). При ошибках в УПД поставщик выставляет исправленный универсальный документ. Его дата не влияет на доходы у поставщика, так как сам момент реализации не меняется.

Стало ясно, как по УПД учитывать доходы и расходы

Учет у покупателя. Учет расходов зависит от вида покупок. Материалы признают на дату их списания в производство, товары — на дату реализации. Эти даты в универсальном документе не определены. Но как отмечает ФНС, покупатель не вправе учитывать расходы ранее даты получения товара или результатов работ, записанной в строке 16 документа. Кстати, при получении исправленного УПД покупатель не должен менять дату учета затрат. Ведь учет расходов не зависит от даты исправления первички. Это подтвердила ФНС.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Вы читали:

Простите, что прерываем Ваше чтение
Зарегистрируйтесь и вам также будут доступны статьи
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войдите через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.