Безнадежную «дебиторку» можно учесть в расходах текущего года

367
Бывает, срок исковой давности «дебиторки» истек в прошлом налоговом периоде, а вы обнаружили это только сейчас. Как списать такую задолженность? Возможны два варианта: пересчитать и подать уточненную декларацию за прошлый период или учесть безнадежный долг в составе расходов текущего периода. Первый вариант поддержит налоговая инспекция, а второй – суд. Какой выбрать, решать вам.

Определите точный срок

Общий срок исковой давности – три года (ст. 196 ГК РФ). При этом по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Таким образом, если в договоре поставки, заключенном организацией-дебитором, установлено, что обязательства покупателя прекращаются после оплаты поставленных товаров, работ, услуг, то срок исковой давности начинает течь не с дня поставки товара, а с дня, следующего за днем неисполнения покупателем своих обязательств по оплате. Если в течение трех лет с начала течения срока исковой давности дебитор предъявил иск в суд или произвел сверку расчетов, частичную оплату долга или должник попросил об отсрочке, то срок исковой давности прерывается, и три года отсчитываются заново (ст. 203 ГК РФ).

Документальное оформление

Чтобы списать дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, нужно иметь следующие документы:

– договор, заключенный с поставщиком;
– накладную на отгрузку товара, акт выполненных работ, оказанных услуг;
– акты сверки расчетов, письма должника с просьбой об отсрочке и иные документы, подтверждающие признание должником долга, судебные документы (при их наличии);
– акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами – форма ИНВ-17 с приложением (постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88);
– приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности.

Налоговый учет

Организация вправе списать долги, по которым истек установленный срок исковой давности, в составе внереализационных расходов (п. 2 ст. 266 НК РФ). Сделать это можно в том налоговом периоде, когда истек срок исковой давности. Именно такой позиции придерживаются налоговые органы. При этом инспекторы ссылаются на положения пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса, согласно которым расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Если вы обнаружили, что срок исковой давности истек в прошлом налоговом периоде, можно:

1. Пересчитать базу по налогу на прибыль предыдущего периода и подать уточненную декларацию;
2. Ничего не пересчитывать и учесть безнадежный долг в составе расходов в том налоговом периоде, когда было обнаружено, что по данному долгу истек срок исковой давности.

Правда, вторую позицию придется отстаивать в суде. Сразу вас обрадуем: по данному вопросу существует совсем свежая арбитражная практика в пользу налогоплательщиков. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.09.07 № А56-29811/2006 сделан вывод: из положений Налогового кодекса не следует, что безнадежные долги, по которым истек установленный срок исковой давности, включаются во внереализационные расходы в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности. Однако мы бы не рекомендовали злоупотреблять вышеуказанной позицией и руководствоваться только ею. Во избежание возможных разногласий с налоговиками лучше организовать учет дебиторской задолженности таким образом, чтобы вы могли своевременно выявлять срок истечения исковой давности безнадежного долга.

Бухгалтерский учет

Для целей бухучета сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является прочим расходом и должна быть отражена на счете 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). При этом списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не означает аннулирование задолженности. Она должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскать, если имущественное положение должника улучшится (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Для этого используется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль