В какую инспекцию отчитываться по сотрудникам подразделений

515
Минфин России и налоговая служба в своих письмах дают противоречивые указания по поводу того, куда представлять справки по форме № 2-НДФЛ. Как мы выяснили путем устных переговоров с чиновниками, на сегодняшний день налоговики получили следующие внутриведомственные указания. Если подразделение выделено на отдельный баланс, то оно сдает справки по месту своего учета. Во всех остальных случаях надо представлять формы в инспекцию головной компании.

КСТАТИ. В отношении места уплаты НДФЛ для компаний с подразделениями неопределенности нет: налог должен перечисляться по месту учета подразделения. Если есть отдельный баланс и расчетный счет, то подразделение само перечисляет налог. Если нет, то это делает головная компания, но, повторимся, по месту учета подразделения (письмо ФНС России от 13.03.06 № 04-1-03/132). Как стало известно «УНП», ФНС особо предписывает своим инспекторам при получении справок проверять, есть ли у компании подразделения и платится ли по их местонахождению налог.

В начале года налоговая служба в своих письмах разъясняла: представлять справки надо в любом случае по месту учета головной компании. Даже если подразделение самостоятельно выдает зарплату своим сотрудникам (письма от 21.02.07 № ГИ-6-04/135@, от 07.03.07 № 23-3-04/238@).

Однако Минфин давал несколько иную рекомендацию: обособленные подразделения, выполняющие функции налогового агента, то есть выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет, должны отчитываться по месту своего учета (письмо Минфина России от 16.01.07 № 03-04-06-01/4).

В ФНС России нам сообщили, что «с учетом последних разъяснений» (видимо, внутриведомственных. - Примеч. ред.) подразделение, выделенное на отдельный баланс, должно отчитываться по месту своего учета.

Отметим, что, когда налоговики предъявляют претензии по поводу места представления справок, суды в любом случае занимают сторону компаний - ввиду того, что неясности толкуются в пользу налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 15.06.06 № КА-А40/5048-06, Северо-Кавказского округа от 04.07.06 № Ф08-2791/2006-1181А).

Какой код дохода выбрать, если в справочнике нет прямого предписания

Многих выплат, которые компании начисляют физическим лицам, нет в справочнике кедов доходов. Есть и такие, которые можно отнести к нескольким кодам. Особо волноваться по этому поводу не стоит: в ФНС России «УНП» подтвердили, что ошибочное отражение суммы дохода по другому коду не влечет за собой никакой ответственности. Но вопросы у инспекторов по «сомнительным» кодам возникнуть могут.

Чтобы неясности не тормозили процесс подготовки справок и не стали поводом для объяснений с инспекцией, мы узнали мнение специалистов ФНС по наиболее распространенным выплатам с неочевидными кодами. Предлагаем также и свои рекомендации.

Выплата Коды, которые можно использовать Рекомендации «УНП»
Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении2000 - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

2012 - отпускные выплаты;

4800 - иные доходы

Как нам пояснили в ФНС России, эту выплату нужно отражать по коду 2012, поскольку компенсация выплачивается именно за отпуск
Плата по договору аренды автомобиля сотрудника2010 - выплаты по гражданско-правовым договорам;

2400 - доходы, полученные от использования любых транспортных средств

2000 - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; 4800 - иные доходы

Код 2400 предназначен специально для учета доходов от транспортных средств. Поэтому, на наш взгляд, логично использовать именно его
Суточные выплаты сверх норм, установленных главой 23 НК РФ 2000 - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

4800 - иные доходы

Как нам пояснили в ФНС России, эти суммы нужно отражать по коду 2000, так как суточные связаны с исполнением трудовых обязанностей. Мы считаем, что можно использовать как код 2000, так и код 4800: строго говоря, это компенсация расходов, которые понес работник в командировке, а не оплата труда
Доплаты до среднего заработка в период временной нетрудоспособности2000 - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

2300 - пособия по временной нетрудоспособности;

4800 - иные доходы

Мы считаем, что правильнее всего применить код 4800. Несмотря на то что эта выплата предусмотрена трудовым договором, она не является вознаграждением за труд, поскольку работник болел. Также нельзя признать ее и пособием, поскольку такая доплата - инициатива работодателя

Премия, выплаченная за производственные результаты2000 - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

4800 - иные доходы

В данном случае правильнее отразить премию по коду 2000, так как сам факт ее выплаты зависит от исполнения трудовых обязанностей
Премия, выплаченная в связи с юбилеем4800 - иные доходы Эта выплату нельзя отнести ни к одному из видов дохода по справочнику. Поэтому - «иные доходы»
Заработная плата генерального директора2000 - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

2001 - вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты членам органа управления

Мы считаем, что правильнее применить код 2000, так как рассматриваемая выплата является вознаграждением за труд. В свою очередь код 2001 предназначен для выплат, связанных с исполнения функций совета директоров

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль