Как применять в работе выгодные поправки по налогу на прибыль. Конспект семинара

730
Тема: «Что изменилось в налоге на прибыль в 2010 году: налоговая база и отчетность»

Подготовлено в сотрудничестве с журналом
«Семинар для бухгалтера»

Тема: «Что изменилось в налоге на прибыль в 2010 году: налоговая база и отчетность»

Докладчик: Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Организатор: журнал «Главбух» совместно с БСС «Система Главбух»

На что в первую очередь в этом году обращают внимание «прибыльщики» при проверках? Какие ошибки чаще всего бывают в расчете налога на прибыль? Из-за чего налогоплательщики спорят с инспекторами? На эти и другие вопросы главбухов ответил на семинаре Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ II ранга.

Учет страховых взносов

С этого года страховые взносы учитывают в составе прочих расходов. Об этом неоднократно сообщал Минфин. Например, в письмах от 23.04.10 № 03-03-05/85, от 02.04.10 № 03-03-06/1/220. ФНС России поддержала эту позицию в письме от 07.04.10 № 3-2-12/21. Основание – подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Статья 252 кодекса требует, чтобы учитывались только те расходы, которые связаны с получением дохода. Именно дохода, а не прибыли. Компания может прибыль и не получить, но при этом вправе учесть взносы. Это не запрещено.

Поэтому, чтобы избежать возможных споров с инспекторами, лектор рекомендовал при учете страховых взносов в расходах заранее проанализировать, с какой конкретно выплаты они были уплачены.

Списание материально-производственных запасов

С 1 января 2010 года пункт 2 статьи 254 НК РФ позволяет точно определить стоимость материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации или полученных при демонтаже, разборке или ремонте основных средств. Стоимостью будет сумма всего дохода от продажи МПЗ, учтенного по пунктам 13 и 20 статьи 250 НК РФ. Раньше за стоимость можно было принять только сумму налога, уплаченного с дохода.

Например, выявленная при инвентаризации запчасть учитывали в доходах по рыночной цене – 1000 рублей. А при списании в производство в расходы принимали только 200 рублей, то есть 20 процентов от рыночной стоимости. Но, по мнению лектора, эти поправки не относятся к МПЗ, выявленным до 1 января 2010 года. Для них действуют старые правила.

Срок амортизации неотделимых улучшений

С 1 января начала действовать полезная для компаний поправка в статью 258. Теперь абзац 6 пункта 1 этой статьи позволяет амортизировать неотделимые улучшения исходя из реальных сроков их эксплуатации. То есть если компания вмонтировала в арендованный офис систему сигнализации, то она может найти ее в Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1), определить срок ее полезного использования и начислять амортизацию.

Раньше амортизацию начисляли исходя из срока полезного использования арендованного объекта. Например, ту же сигнализацию можно было амортизировать только в течение срока полезного использования самого офиса, то есть 30 лет. В связи с этим стоимость неотделимых улучшений, как правило, оставалась недоамортизированной.

При этом в новых правилах есть только одно ограничение. Если срок полезного использования, скажем, пять лет, а аренда офиса заканчивается через три года, то имущество останется недоамортизированным.

Четыре вопроса лектору из зала
ВОПРОС № 1
о КОМАНДИРОВОЧНЫх

По дороге из командировки у сотрудника сломалась машина. К нему выехали два ремонтника. На трассе негде было ставить отметки в их командировочных удостоверениях. Можно ли учесть в расходах суточные и затраты на проживание?

Ответ: да, можно. Но по этой командировке необходимо собрать максимум документов, которые подтвердят, что сотрудники действительно в ней были. Например, если есть затраты на проживание, значит, в гостинице можно поставить штамп о прибытии на командировочном удостоверении. Также можно представить документы, которые подтвердят ремонт служебного автомобиля.

ВОПРОС № 2
о документах

Обязательно ли подтверждать расходы на приобретение материально-производственных запасов не только накладной, но и договором и счетом от поставщика?

Ответ: нет, не обязательно. Но формально у налогового инспектора есть основания требовать полный пакет документов, который подтверждает покупку. Поэтому, чтобы избежать споров с налоговым инспектором, лучше предъявить ему договор. Хотя гражданское законодательство позволяет договор не составлять.

ВОПРОС № 3
О РАСХОДАХ НА АВИАБИЛЕТЫ

Руководитель нашей тюменской компании проживает в Москве. Он был командирован из Тюмени в Хабаровск, а откуда полетел домой на отдых. Можем ли мы учесть в расходах стоимость его авиабилета по маршруту Хабаровск – Москва?

Ответ: нет. Если бы он прилетел из Хабаровска на свое рабочее место в Тюмень, то затраты на этот авиабилет можно было учесть в командировочных расходах. А его поездка на отдых в Москву не связана с производственной деятельностью.

ВОПРОС № 4
О ТРАНСПОРТНОЙ НАКЛАДНОЙ

Поставщик отказывается представить товарно-транспортную накладную, ссылаясь на то, что он выписал нам акт на оказанные услуги по доставке товара и выставил счет-фактуру. Достаточно ли этих документов?

Ответ: нет, недостаточно. Реальность любой сделки, в том числе и доставки товара, должна быть подтверждена документами. Налоговый инспектор не будет слушать доводы о несговорчивости поставщиков. Его дело изучить имеющиеся документы. При доставке товара автомобильным транспортом подтверждающим документом является товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль