Чиновники запутались, когда отражать отпускные в справке № 2-НДФЛ

724
Чиновники толком не определились, надо ли в справке № 2-НДФЛ отпускные распределять по месяцам, за которые они начислены. Зато по поводу НДФЛ с отпускных они уверены: налог нужно уплатить в бюджет сразу, не позднее дня перечисления отпускных. Эта путаница особенно неприятна в начале года, когда от совокупного дохода работника зависят налоговые вычеты. Вносим ясность.

НАПОМНИМ.

Стандартный вычет на самого сотрудника - 400 рублей - предоставляется до того месяца, в котором доход превысил 20 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ), а вычет на ребенка - до того, как доход перевалит за 40 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Логики в ответах чиновников нет

В начале января текущего года ФНС России заявила, что сумму отпускных в справке № 2-НДФЛ распределять не нужно (письмо от 09.01.08 № 18-0-09/0001). Она отражается в поле того месяца, в котором доход фактически выплачен сотруднику.

Однако в Порядке заполнения налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ сказано, что отпускные указываются в полях того месяца, за который они начислены. Несмотря на то что налоговая карточка была утверждена более четырех лет назад приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583, ею пользуются и сейчас (письмо Минфина России от 30.11.06 № 03-05-01-04/322).

В Минфине России в противоположность письму налоговиков «УНП» заявили, что отпускные и в налоговой карточке, и справке № 2-НДФЛ нужно распределить. То есть, если работник получил отпускные в декабре, а вышел из отпуска в январе, сумму отпускных надо разделить на две части пропорционально количеству дней отдыха в декабре и январе.

Но мнение специалистов финансового ведомства никак не соответствует их же позиции о дате перечисления дохода. В Минфине уверены, что НДФЛ со всей суммы отпускных надо удержать сразу, не позднее дня их выплаты, так как они не являются доходами за выполнение трудовых обязанностей. А значит, дата фактического получения доходов в виде отпускных определяется по дате выплаты (в отличие от зарплаты, когда датой получения дохода будет последний день месяца). То есть руководствоваться в данном случае следует подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ (письмо Минфина России от 10.10.07 № 03-04-06-01/349).

Между тем в Порядке заполнения* справки № 2-НДФЛ сказано, что доход нужно отражать в том месяце, на который приходится дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии со статьей 223 НК РФ. Таким образом, Минфин сам себе противоречит: если следовать логике чиновников о дате получения дохода, то отпускные, выплаченные в декабре, должны быть включены в доходы этого же месяца независимо от периода, за который они начислены.

Какой вариант выбрать

Сказать однозначно, нужно или нет распределять отпускные в налоговой карточке и справке № 2-НДФЛ, сейчас сложно. На наш взгляд, прежде всего следует учитывать тот принцип, которым руководствовалась компания, определяя дату перечисления НДФЛ с декабрьских отпускных. Если компания удержала и перечислила НДФЛ в бюджет в декабре, то распределять отпускные на декабрь и январь не нужно. Ведь компания в данном случае руководствовалась подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. То есть датой получения дохода в виде отпускных был декабрь. Учитывая, что в письменных разъяснениях ФНС России заявлена именно такая позиция, безопаснее ею и руководствоваться.

Но если главбух компании уверен, что отпускные являются составной частью оплаты труда, применяется норма пункта 2 статьи 223 НК РФ. А значит, без распределения отпускных не обойтись. Кстати, есть примеры судебных решений, подтверждающие, что средний заработок, сохраняемый за работником на период нахождения в отпуске, является частью оплаты труда работника (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 15.12.06 № А23-1664/06А-14-123).

Есть, конечно, и третий вариант - попытаться угодить Минфину России. То есть отпускные распределить на две части, а НДФЛ при этом уплатить в бюджет не позднее дня перечисления отпускных. Однако в этом случае в справке № 2-НДФЛ за 2007 год исчисленная сумма налога (строка 5.3 справки) будет меньше удержанного налога (строка 5.4 справки). Разницу составит НДФЛ с части отпускных, отраженных в доходе за январь. А в справке № 2-НДФЛ за 2008 год, наоборот, удержанный налог получится меньше начисленного. В ФНС считают, что проблемы у компании не возникнет, но объясняться с инспектором скорее всего придется.

* Форма справки и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль