НДС, восстановленный при переходе на «вмененку», могут не признать в налоговом учете

401
При переходе на «вмененку» компании должны восстановить НДС с оставшихся товаров, основных средств и прочих ценностей. В Налоговом кодексе есть прямая норма, которая позволяет учесть восстановленный НДС в расходах. Однако чиновники по-своему трактуют положения кодекса. И как это чаще всего бывает - не в пользу налогоплательщика.

Восстановить НДС, ранее принятый к вычету, необходимо по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сразу оговоримся, что восстановление НДС по объектам недвижимости имеет свои особенности, которых мы не будем касаться.

Восстановить НДС необходимо в налоговом периоде, который предшествовал переходу на «вмененный» налог.

Минфин не разрешает учитывать восстановленный НДС в расходах

Казалось бы, положения абзаца 7 пункта 3 статьи 170 НК РФ прямо позволяют учесть суммы восстановленного налога в составе прочих расходов. Однако чиновники нашли лазейку.

При проверках инспекторы могут отказать признать в качестве расхода НДС, который был восстановлен при переходе на «вмененку», по следующей причине. В пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса сказано, что для целей исчисления налога на прибыль не учитываются те доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу. Аналогичный порядок распространяется на компании, перешедшие на «вмененку». Восстановленный НДС, по мнению чиновников, как раз является расходом, связанным со специальным режимом. Налоговики в регионах подкрепляют свою позицию письмом Минфина России, где прямо сказано о невозможности учета в составе расходов НДС, восстановленного при переходе на «вмененный» налог (письмо от 05.10.06 № 03-11-04/3/437).

Мы считаем, что такая позиция неправомерна. Восстановление налога происходит в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД. Оно связано не с осуществлением деятельности на «вмененке», а с требованиями законодательства. Как выяснилось, с нами солидарны даже в ФНС России: там признают, что восстановленный налог можно учесть в расходах, так как имеется прямая норма статьи 170 НК РФ. Однако специалист ФНС России, с которым мы беседовали, не исключил возможности возникновения споров с инспекторами на местах - прежде всего благодаря этому письму Минфина России.

При переводе на «вмененку» НДС восстанавливают в пропорции

Бывает, что компания переводит на ЕНВД не всю деятельность, а только ее часть. В этом случае НДС по имуществу, занятому на обоих режимах (к примеру, по основным средствам и нематериальным активам), нужно восстановить в пропорции, установленной пунктом 4 статьи 170 НК РФ (письмо ФНС России от 02.05.06 № ШТ-6-03/ 462@). Она определяется как отношение стоимости отгрузки в рамках деятельности на «вмененке» к общей стоимости отгрузки. В этом случае безопаснее следовать рекомендациям самих налоговиков, которые советуют восстановить НДС в первом налоговом периоде, когда начата «вмененная» деятельность. Об этом сказано в приведенном письме ФНС России.

При переходе на «упрощенку» проблем не будет

В отношении перехода на упрощенную систему налогообложения финансовое ведомство занимает более лояльную позицию, позволяя учесть в расходах суммы восстановленного НДС (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78). Аналогичного мнения придерживаются и специалисты ФНС России. Поскольку переход на этот спецрежим осуществляется с начала нового года, то НДС нужно восстановить и учесть в расходах предшествующего периода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль