Налоговое планирование. От «вмененки» можно избавиться независимо от вида деятельности

344
Подготовлено при участии экcпертов журнала «Практическое налоговое планирование» ( www.nalogplan.ru ) Компании, которые в рамках холдинга осуществляют «вмененную» деятельность с помощью арендованных средств, могут безопасно избавиться от спецрежима. С нового года в Налоговом кодексе прямо сказано, что ЕНВД не применяется в отношении видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора доверительного управления имуществом. «УНП» проанализировала, как с выгодой можно использовать эту поправку.

Есть несколько ситуаций, когда ЕНВД приводит к увеличению налоговой нагрузки. К примеру, компания сдает «дочке» или дружественной организации в аренду по минимальной цене торговые места или земельные участки для организации торговли. С 2008 года необходимо платить ЕНВД по таким операциям (подп. 13, 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Налог по спецрежиму будет гораздо выше, чем налог на прибыль с дохода от арендной платы.

Другая ситуация: компания на арендованной площади ведет сразу два вида деятельности, причем преобладает та, которая облагается по общему режиму налогообложения. К примеру, оптовую и розничную торговлю или оказание услуг по ремонту и гарантийному обслуживанию (оно с 2008 года не является «вмененной» деятельностью - статья 346.27 НК РФ). В подобных случаях налоговики настаивают, что для целей ЕНВД физический показатель (к примеру, численность работников или площадь помещения) нужно учитывать целиком, а не распределять по видам деятельности (письмо Минфина России от 13.04.07 № 03-11-04/3/115). Получается, что компании придется платить налог на прибыль с большей части выручки, а также полную сумму ЕНВД - как будто она только «вмененным» видом и занимается.

При доверительном управлении обе стороны не платят ЕНВД

С 2008 года в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса прямо сказано, что деятельность в рамках договора доверительного управления не переводится на «вмененку». Специалисты Минфина России подтвердили «УНП», что эта норма касается обеих сторон договора.

НАПОМНИМ. Суть доверительного управления состоит в том, что учредитель управления (в нашем случае собственник) передает на определенный срок свое имущество доверительному управляющему, который обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления или выгодоприобретателя (ст. 1012 Гражданского кодекса).

Таким образом, арендатора можно «превратить» в доверительного управляющего.

Правда, здесь стоит отметить одну особенность. Управление имуществом осуществляется именно в интересах собственника имущества. Это означает, что все доходы от управления имуществом принадлежат собственнику объекта. Доверительный же управляющий имеет право только на вознаграждение и на компенсацию произведенных расходов (ст. 1023 ГК РФ). Но если обе организации (и учредитель, и управляющий) входят в один холдинг, то распределение доходов в данном случае не столь важно. Тем более что его можно регулировать, прописав в договоре условие: вознаграждение управляющего составляет такой-то процент дохода от управления имуществом.

Тонкости оформления доверительного управления

Договор доверительного управления имуществом должен быть заключен в письменной форме на срок не более пяти лет (п. 2 ст. 1016, п. 1 ст. 1017 ГК РФ). Если по доверительному управлению передается недвижимость, то необходима госрегистрация - в том же порядке, что и при переходе права собственности на недвижимость (п. 2 ст. 1017 ГК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества собственника, а также от имущества доверительного управляющего, который отражает его на отдельном балансе.

Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, нужно открыть отдельный банковский счет (п. 1 ст. 1018 ГК РФ). Все документы, выдаваемые в рамках деятельности по доверительному управлению, управляющий подписывает от своего имени с пометкой «Д. У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Налогообложение при доверительном управлении

Управляющий обязан ежемесячно определять доходы и расходы по доверительному управлению нарастающим итогом и представлять учредителю или выгодоприобретателю эти сведения (ст. 276 НК РФ). У учредителя управления в базу по налогу на прибыль включаются причитающиеся ему доходы, у управляющего - вознаграждение. Если в договоре не сказано, что учредитель возмещает расходы, то они признаются в учете доверительного управляющего. Подчеркнем, что убытки, полученные от доверительного управления, не уменьшают налогооблагаемую базу собственника имущества (п. 4 ст. 276 НК РФ).

Что касается НДС, то обязанности налогоплательщика возлагаются на управляющего, который имеет право на вычеты при ведении раздельного учета и наличии надлежаще оформленных счетов-фактур, выставленных на его имя (ст. 174.1 НК РФ).

Налог на имущество с объекта, переданного в доверительное управление, платит собственник, то есть учредитель управления (ст. 378 НК РФ).

Оценка безопасности

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Способ волне легален. Однако не следует забывать, что организации, входящие в структуру холдинга, относятся к взаимозависимым лицам согласно статье 20 Налогового кодекса. Поэтому налоговики могут проверять сделки между такими компаниями. Моя оценка безопасности - 5 баллов из 5.

Николай Чумаченко, заместитель руководителя отдела налогообложения и судебной защиты компании «Развитие бизнес-систем»:

- Указанный способ приемлем, поскольку норма о невозможности применения системы ЕНВД при доверительном управлении прямо прописана в НК РФ. Однако участникам этого договора придется исполнять дополнительные обязанности в виде открытия счета, отражения имущества на отдельном балансе и т. д. И в связи с тем, что доверительное управление не столь распространено на практике, увеличивается риск претензий со стороны налоговиков. Моя оценка безопасности - 3 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль