НДФЛ и налог на прибыль

313
Идея № 1. сотруднице в декрете вместо зарплаты выгоднее выплатить материальную помощь. Идея № 2. Расходы на семинар выгоднее оформить как консультационные услуги.

ИДЕЯ № 1

СОТРУДНИЦЕ В ДЕКРЕТЕ ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫ ВЫГОДНЕЕ ВЫПЛАТИТЬ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ

Если компания поручает какую-либо разовую работу сотруднице, которая находится в декрете, выплаты выгодно оформить как материальную помощь в связи с рождением ребенка. Обусловлено это тем, что с 2008 года такая помощь в размере, не превышающем 50 000 рублей на одного ребенка, не облагается ни ЕСН (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ), ни НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Особенно выгоден этот способ компаниям, которые применяют «вмененку» либо «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». А также организациям, которые в налоговой отчетности показывают убыток.

НА ЦИФРАХ.

Допустим, компания на «вмененке» договорилась, что сотрудница бухгалтерии, которая находится в декретном отпуске, возьмет на себя часть работы по подготовке отчетности. Сотрудница согласна выполнить весь объем работ, если получит «чистыми» 50 000 руб. Если это будет обычная выплата за сделанную работу, то придется начислить сотруднице не 50 000, а 57 471 руб., из которых 7471 руб. пойдет на НДФЛ (50 000 руб. : 87 5 100 - 50 000 руб.).

Если же компания выплатит сотруднице единовременную матпомощь в размере 50 000 руб., то НДФЛ ей перечислять не придется. В результате компания сэкономит 7471 руб.

Для компаний, которые платят налог на прибыль либо налог по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», этот способ экономии сулит меньше выгод. Но они все равно будут.

НА ЦИФРАХ.

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что компания платит налог на прибыль. Если компания оформит обычную выплату за работу, то придется перечислить в бюджет ЕСН в сумме 15 013 руб. ((50 000 руб. + + 7741 руб.) 5 26%).

Если оформить выплату материальной премии, то компания не будет платить ЕСН. Но за счет того, что помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль и на ее сумму не начисляется ЕСН, налог на прибыль увеличится на 17 461 руб. ((57 741 руб. + 15 013 руб.) 5 24%).

Таким образом, выплата матпомощи привела к увеличению налоговых обязательств компании на сумму 2448 руб. (17 461 - 15 013). Однако экономия на НДФЛ сохранилась - 7471 руб. В итоге компания выгадала 5023 руб. (7471 - 2448).

ИДЕЯ № 2

РАСХОДЫ НА СЕМИНАР ВЫГОДНЕЕ ОФОРМИТЬ КАК КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ

В большинстве случаев семинары, которые посещают сотрудники компании, проводят организации, не имеющие специальной лицензии на проведение образовательной деятельности. Между тем в налоговом учете расходы на подготовку и переподготовку кадров можно признать только при выполнении ряда условий, предусмотренных в пункте 3 статьи 264 НК РФ. В этом пункте, в частности, указано, что компания, проводившаяся семинар, должна иметь статус образовательного учреждения.

Указанных ограничений позволяет избежать формулировка в договоре и акте об оказании услуг о том, что исполнитель предоставляет заказчику консультационные услуги. В этом случае расходы на семинар будут учтены на основании подпункта 15, а не подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но учтите, что в любом случае из документов должна прослеживаться взаимосвязь расходов с производственной деятельностью компании. Иначе у налогового инспектора будут основания для признания затрат экономически не обоснованными, так как они не направлены на извлечение дохода. Поэтому и в договоре, и в акте оказанных услуг должно быть подробно указано, какие именно консультационные услуги оказываются.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль