Проблема с вычетами возникала из-за бессмысленного реквизита

422

Светлана, шансы на победу в подобном налоговом споре, на наш взгляд, неплохие.

Да, согласно положениям подпункта 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ, номер платежно-расчетного документа действительно является обязательным реквизитом счета-фактуры. Если счет-фактура составлен с нарушениями требований пунктов 5 и 6 этой статьи, то компания не может предъявить по нему вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Однако вы совершенно правы: фактически этот реквизит не несет в себе смысловой нагрузки. Тем более что у вас скорее всего аванс и получение товара происходят в рамках одного налогового периода. Поэтому надежда отстоять вычет есть.

Минфин России и ФНС России: компания не имеет права на вычет

Елена Лобачева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России, считает отсутствие ссылки на платежку при оплате авансом служит препятствием для вычета НДС:

- В счете-фактуре необходимо указывать номер платежно-расчетного документа при оплате товара авансом. Причем не важно, состоялись аванс и отгрузка в одном и том же налоговом периоде или в разных (письмо Минфина России от 20.01.04 № 04-03-11/07). Замечу, что если предоплата перечислена несколькими платежно-расчетными документами, то в полученном покупателем счете-фактуре должны быть указаны номера всех этих документов (письмо Минфина России от 28.03.07 № 03-02-07/1-140).

Сотрудник управления налогового аудита ФНС России, с которым мы беседовали, придерживается аналогичного мнения:

- Несмотря на то что отгрузка и оплата происходят в одном налоговом периоде, платеж будет считаться авансовым, если он предшествовал непосредственной поставке товаров. С этим согласны и суды (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.02.07 № А33-9134/ 06-Ф02-536/07-С1). Но компания будет иметь право на вычет, если представит исправленные счета-фактуры до вынесения решения по акту проверки.

Независимые эксперты: этот реквизит - простая формальность

Татьяна Ольховатская, директор ЗАО «ФИН-АУДИТ», уверена, что у компании есть все шансы отстоять право на вычет по НДС:

- Многие суды приходят к выводу, что платеж не является авансовым, если он перечислен в том же налоговом периоде, в котором была отгрузка товара. Следовательно, указывать номер платежки в счете-фактуре не обязательно (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 07.08.07 № КА-А40/7598, Уральского округа от 15.03.07 № Ф09-1556/ 07-С2).

Александр Лемчик, управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг», привел дополнительный довод в пользу компании:

- Если толковать норму, изложенную в пункте 5 статьи 169 НК РФ буквально, то получается, что обязанность давать ссылку на платежку распространяется только на тот счет-фактуру, который продавец выписывает в момент получения аванса и оставляет себе (покупателю не передает).

Наше мнение: если невозможно заменить счет-фактуру, в споре поможет положительная арбитражная практика

Если есть возможность заменить спорный счет-фактуру, конечно, лучше именно так и поступить. Если физически такой возможности нет, то свою правоту, вероятно, придется доказывать в суде. Тогда надо подчеркивать, что оплата и отгрузка по данным счетам-фактурам происходят в пределах одного налогового периода. Суды часто именно на этом основании решают дела в пользу компаний (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 19.09.07 № Ф09-7689/ 07-С2, Западно-Сибирского округа от 13.02.06 № Ф04-233/2006 (19490-А03-31)). Ведь в пределах одного налогового периода для бюджета нет разницы, были товары оплачены авансом или нет.

Заметим, что теперь ситуаций, когда аванс и отгрузка приходятся на один налоговый период, станет больше: с 2008 года налоговый период по НДС для всех компаний - квартал.

КСТАТИ. Налоговики могут придраться к счету-фактуре, в котором есть номер платежки, но нет ее даты. Такая претензия неправомерна. В подпункте 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса в качестве обязательного реквизита назван только номер платежки. А невыполнение требований, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль