Когда налоговики не вправе штрафовать компанию за занижение налоговой базы

909
По общему правилу за неполную уплату налога полагается штраф - 20 процентов от недоимки. Понятно, что проверяющие, обнаружив ошибку, спешат санкцию начислить. Однако есть ситуации, когда, даже занизив налоговую базу, компания отобьется от штрафа. Поможет в этом положительная арбитражная практика.

У компании есть переплата по налогу

Если налоговый орган выявил занижение налоговой базы, но компания по этому налогу имеет переплату, то ни о каком штрафе не может быть и речи (п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). Занижение налога в подобных случаях не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом. Попытки инспекторов наложить санкции терпят фиаско (определение Высшего арбитражного суда от 26.11.07 № 15281/07).

Если же имеющаяся переплата не перекрывает всей суммы, то штраф - 20 процентов инспекторы вправе рассчитать лишь с разницы между выявленной недоимкой и этой переплатой (например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.05.06 № А19-3263/ 05-44-45-Ф02-2282/06-С1).

КСТАТИ. Если компания ошибочно заплатила налог в меньшем размере, чем требуется, инспекторы вправе рассчитать штраф только с разницы между верной суммой и той, что перечислена. Правда, находятся проверяющие, которые пытаются взять 20 процентов со всей причитающейся бюджету суммы, без учета той части, что фактически уплачена. Переубедить их поможет положительная судебная практика (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.06 № А55-32648/2005).

Налоговая база занижена, но весь налог уплачен

Если срок уплаты налога наступает позже срока подачи декларации (к примеру, по ЕНВД или налогу на игорный бизнес), то может сложиться такая ситуация. Компания обнаружила арифметическую ошибку в сданной отчетности до момента уплаты налога, поэтому сам налог перечислила верно. Но «уточненку» до камеральной проверки подать не успела. Налоговики, обнаружив по первоначальной декларации занижение налога, могут попытаться наложить штраф. Однако суды вряд ли их поддержат, так как задолженности перед бюджетом у компании нет (определение Высшего арбитражного суда от 19.10.07 № 14123/06).

НДС к возмещению завышен, но недоимки нет

Если компания неправильно рассчитала вычеты по НДС, но налог все равно остался к возмещению из бюджета, у налоговиков не будет оснований для штрафа за занижение налоговой базы. Уменьшение налоговых вычетов в подобной ситуации не приводит к неуплате налога (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.03.06 № Ф03-А59/06-2/342).

Как уменьшить штраф в сто раз

Когда основания для санкции налицо, подача «уточненки» с увеличенным налогом позволяет минимизировать штраф. Действия компании по обнаружению ошибки относятся к смягчающим обстоятельствам - это зафиксировал Президиум Высшего арбитражного суда РФ в пункте 17 информационного письма от 17.03.03 № 71. А при наличии хотя бы одного такого обстоятельства штраф должен быть снижен менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике арбитражные суды эту «норму» нередко существенно перевыполняют. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, приняв во внимание «уточненку», снизил размер штрафа в 74 раза (постановление от 08.06.06 № А12-33178/ 05-С60), Дальневосточного округа - в 100 раз (постановление от 09.03.06 № Ф03-А51/ 05-2/5061).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль