Самый безопасный на сегодняшний день способ оптимизации налога на прибыль

603
Ни один налоговый инспектор не сможет подвергнуть сомнению такой способ оптимизации налога на прибыль, как создание резервов. С их помощью можно на вполне законных основаниях переносить на более поздний срок уплату налога на прибыль или вообще равномерно в течение года уменьшать его сумму за счет расходов, которые еще не возникли.

Главное, чтобы возможность и порядок формирования того или иного резерва были зафиксированы в учетной политике для целей налогового учета. Правда, у налоговиков есть ряд принципиальных установок, из-за нарушения которых они могут признать отчисления в резерв неправомерными и доначислить налог. Безопаснее их не нарушать.

Вид резерва

Величина резерва и периодичность отчислений

Что делать с не использованным на конец года остатком

Рекомендации «УНП»
Резерв на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ) Величина резерва зависит от стоимости запланированных ремонтов, но не может превышать сумму средних затрат на ремонт за последние три года.

Отчисления - ежеквартальные (ежемесячные, если отчетный период - один месяц, два месяца и т. д.)

Остаток резерва в конце налогового периода нужно включить в доходы. Перенести на следующий год нельзя Чиновники считают, что создавать резерв вправе лишь компании, существующие не менее трех календарных лет (письмо Минфина России от 17.01.07 № 03-03-06/1/9). То есть зарегистрированные до 2005 года. Но такой вывод из Налогового кодекса вовсе не следует. Поэтому сформировать резерв может любая компании независимо от своего возраста. Правда, это чревато спором с налоговой
Резерв на особо сложный и дорогостоящий капитальный ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ) В НК РФ максимальный размер не определен. Поэтому по поводу него возникают споры. Как правило, суды считают, что максимум равен всей сумме запланированных затрат (см. постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.07.07 № Ф04-592/2006 (36463-А67-37)). Но в Минфине считают, что величину резерва нужно рассчитывать с учетом периодичности капремонта (письмо от 29.03.07 № 03-03-06/1/184). Например, если запланировано проводить его раз в пять лет, то в резерв можно каждый год включать лишь 1/5 от ожидаемых затрат. Отчисления - ежеквартальные (ежемесячные) У компании есть выбор: восстановить остаток резерва или перенести на следующий год (п. 2 ст. 324 НК РФ) Ремонтные работы, под которые создан резерв, необходимо включить в график капитального ремонт
Резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ) Размер резерва ограничен 10 процентами от выручки. В него может быть включен долг, просроченный свыше 90 дней в полном размере, а также половина размера долга, просроченного на 45-90 дней. Данная задолженность должна быть связана с реализацией товаров, работ или услуг и при этом не должна быть обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Отчисления - ежеквартальные (ежемесячные) при условии, что по результатам инвентаризации по итогам отчетного (налогового) периода выявлен сомнительный долг

У компании есть выбор: восстановить остаток резерва или перенести на следующий год (п. 5 ст. 266 НК РФ) Без резерва просроченную задолженность клиентов можно включить в расходы, только если прошло три года с момента ее появления (срок исковой давности) или же долг невозможно взыскать согласно акту госоргана или в связи с ликвидацией должника
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ) Предельный размер резерва определяется так. Сначала рассчитывается соотношение затрат на гарантийный ремонт к выручке от реализации гарантийных товаров (работ и услуг) без НДС. Все показатели следует брать за прошедшие три года (то есть за 2005-2007 гг.). Затем полученную долю необходимо умножить на выручку от реализации гарантийных товаров (работ и услуг) за отчетный (налоговый) период. Результат и будет являться максимальным размером резерва.

Отчисления ежеквартальные (ежемесячные)

У компании есть выбор: восстановить остаток резерва или перенести на следующий год (п. 5 ст. 267 НК РФ) Если у компании нет трехлетнего «стажа» предоставления гарантий, то резерв нужно рассчитывать исходя из соотношения затрат и выручки за тот период, когда гарантии были. Если компания только вводит гарантийное обслуживание, то норматив устанавливают в размере ожидаемых плановых расходов (п. 4 ст. 267 НК РФ)
Резерв предстоящих расходов на отпускные (ст. 324.1 НК РФ), резерв на ежегодные вознаграждения за выслугу лет или по итогам года (п. 6 ст. 324.1 НК РФ) Чтобы рассчитать норматив отчислений, к запланированной на год сумме отпускных нужно прибавить рассчитанный с них ЕСН. Полученный результат делят на фонд оплаты труда, установленный на год, и умножают на 100 процентов. Это и есть норматив.

Отчисления - ежемесячные

Остаток резерва в конце налогового периода нужно включить в доходы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Но пункт 4 этой же статьи позволяет перенести остаток на следующий год - это нам подтвердили и в ФНС России. Но поскольку официальных разъяснений пока нет, безопаснее от переноса отказатьсяКак правило, компании устанавливают единый норматив отчислений в резерв для всех категорий работников. Но можно определить и разные. Например, отдельный норматив по отпускным сотрудников, которым по закону положен увеличенный отпуск

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль