Компания вправе выбрать самый выгодный способ распределения расходов

421
По вопросу распределения расходов нет ни обязательных требований в Налоговом кодексе, ни однозначной официальной политики. Значит, финансовые службы компаний вправе предусмотреть в учетной политике тот вариант, который им удобен.

НАПОМНИМ. Определить порядок учета расходов невозможно, не выбрав прежде метод учета - кассовый или по начислению. Это безусловно обязательный элемент учетной политики. Если выручка компании за 2007 год не превысила 4 млн рублей, то она может использовать кассовый метод (ст. 273 НК РФ) и включать в доходы лишь фактически полученные от клиентов суммы. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу тоже только после оплаты, то кассовый метод невыгоден для тех, кто получает деньги от клиентов быстрее, чем сам рассчитывается с поставщиками. Если же выручка превысила указанный предел, то выбирать не приходится: компания обязана использовать метод начисления (ст. 271-272 НК РФ). Таких компаний большинство.

«Длящиеся» расходы проще распределять ежеквартально

Выбрав метод начисления, компании вправе решить, как учитывать расходы по работам или услугам, которые начинаются в одном отчетном периоде (месяце или квартале), а завершаются в другом, и по которым не предусмотрена поэтапная сдача работ (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Самый простой вариант - распределить затраты относительно продолжительности периода (по аналогии с расходами будущих периодов в бухучете). Но он не всегда наиболее точный и выгодный. При значительной материалоемкости первых этапов работ распределение может быть осуществлено исходя из соотношения произведенных материальных расходов к запланированным. Это позволит быстрее учесть основную часть затрат. Можно разработать и другие методы - в Налоговом кодексе ограничений нет. Выбор предоставлен финансовой службе компании и зависит от специфики деятельности предприятия.

В Минфине нет ясности, как распределять расходы между несколькими режимами налогообложения

Если компания наряду с налогом на прибыль платит единый налог на вмененный доход или налог на игорный бизнес, то общие расходы (например, зарплата административно-управленческого персонала, аренда офиса и др.) нужно распределять между видами деятельности, облагаемыми по разным режимам (п. 9 ст. 274 НК РФ). Распределяют затраты пропорционально доходам от видов деятельности. Но из Налогового кодекса не ясно, за какой срок берутся доходы и расходы.

Чиновники дают противоречивые разъяснения. В письме Минфина России от 14.03.06 № 03-03-04/1/224 сказано, что рассчитывать надо нарастающим итогом с начала года. А в другом письме от 14.12.06 № 03-11-02/ 279, которое было доведено до налоговых инспекций, финансовое ведомство разъяснило, что распределять нужно ежемесячно исходя из показателей выручки и расходов за месяц. Так что и здесь последнее слово за главбухом компании. Выгода того или иного варианта зависит о того, как меняется сумма распределяемых расходов и соотношение доходов от каждого вида деятельности в течение года.

НА ЦИФРАХ. Распределяемые расходы за первый квартал составили 60 000 руб., а за второй - 80 000 руб. (в том числе 20 000 руб. - за апрель, 25 000 руб. - за май, 35 000 руб. - за июнь). Предположим, доходы компании равны:

- за первый квартал - 1 600 000 руб. (в том числе от «вмененной» деятельности - 1 000 000 руб.);

- за апрель - 800 000 руб. (в том числе по «вмененке» - 300 000 руб.);

- за май - 500 000 руб. (в том числе по «вмененке» - 150 000 руб.);

- за июнь - 300 000 руб. (в том числе по «вмененке» - 100 000 руб.).

Расчет нарастающим итогом. По итогам полугодия доля доходов, облагаемых в особом режиме, составит 0,4844 ((1 000 000 + 300 000 + + 150 000 + 100 000) : (1 600 000 + + 800 000 + 500 000 + 300 000)). Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за полугодие составят 72 184 руб. ((60 000 руб. + + 80 000 руб.) - (60 000 руб. + + 80 000 руб.) 5 0,4844). Из этой суммы к первому кварталу относятся 22 500 руб. (60 000 - 60 000 x (1 000 000 : 1 600 000)), ко второму - 49 684 руб. (72 184 - 22 500).

Помесячный расчет. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за апрель составят 12 500 руб. (20 000 - 20 000 x (300 000 : 800 000)). За май - 17 500 руб. (25 000 - 25 000 x (150 000 : 500 000)). За июнь - 23 335 руб. (35 000 - 35 000 x (100 000 : 300 000)). Итого за второй квартал - 53 335 руб. (12 500 + + 17 500 + 23 335).

Выбрав помесячный расчет, компания сможет увеличить сумму расходов, признаваемых в налоговом учете, на 3651 рубль (53 335 - 49 684).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль