Что стоит прописать в налоговой учетной политике по поводу НДС

876
Учетная политика по НДС нужна тем компаниям, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС и облагаемые по разным ставкам (п. 4 ст. 149, п. 1 ст. 166 НК РФ). Особенно часто возникает такая необходимость, если у компании часть деятельности переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В таких случаях необходимо вести раздельный учет, который может основываться либо на данных регистров бухгалтерского и налогового учета или же с применением отдельных субсчетов.

Мы рекомендуем выбрать первый вариант. Он не ограничивает компанию, поскольку использование регистров может включать и применение субсчетов, и их отсутствие. Второй вариант близок к первому, но все-таки он более строг, поскольку тут фирма обязана открывать субсчета.

КСТАТИ. Самостоятельно утвержденные субсчета включают в рабочий план счетов. Он прилагается к приказу об учетной политике для целей бухгалтерского учета или прописывается в самой бухгалтерской учетной политике.

НДС по «общим» расходам распределяют ежеквартально

Если компания реализует товары, работы или услуги как облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога, то в учетной политике необходимо закрепить методику определения суммы вычета НДС по товарам, работам или услугам, которые одновременно используются для нескольких видов деятельности.

Налоговый кодекс фактически не предоставляет компаниям выбора, предписывая вариант распределения пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за отчетный квартал и облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за отчетный квартал (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Стоимость берется исходя из цен реализации, не включающих НДС. Само соотношение многие компании ранее исчисляли помесячно, а с 2008 года его надо считать исключительно за квартал (ст. 163 НК РФ).

Когда применяется правило «пяти процентов»

Налоговый кодекс позволяет производственным компаниям принимать весь входной налог к вычету, если сумма расходов на изготовление товаров для необлагаемых операций (например, бесплатных рекламных сувениров) не превышает 5 процентов от общих затрат (последний абзац п. 4 ст. 170 НК РФ). Торговые компании, по мнению чиновников, не вправе пользоваться данным послаблением.

Заметим, что большинство компаний для правила «пяти процентов» принимают в расчет только прямые расходы по данным бухучета - из-за того, что косвенные расходы не разносятся на отдельные виды продукции.

Как регистрировать счета-фактуры с частичными вычетами

Если у компании есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, чиновники предписывают регистрировать в книге покупок только тот входной НДС, который подлежит вычету. Такое мнение содержится в письме Минфина России от 11.09.07 № 03-07-11/394. Порядок регистрации таких счетов-фактур нужно прописать в приказе об учетной политике (письмо Минфина России от 04.03.04 № 04-03-11/30).

Но такой вариант возможен не всегда. Ведь, получив счет-фактуру, вы можете и не знать, какая часть купленных товаров и материалов будет затрачена для облагаемых НДС операций, а какая для необлагаемых. Поэтому можно выбрать другой порядок, правда, более трудоемкий: изначально счет-фактуру регистрируют на всю сумму, а по итогам квартала вычеты корректируют.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль