Чем особенна учетная политика компании, имеющей обособленные подразделения

605
Если у компании есть обособленные подразделения, то в учетной политике для целей налогообложения важно прописать несколько принципиальных положений, связанных с уплатой налогов по ним.

Сколько прибыли приходится на подразделение

С расчетом суммы налогооблагаемой прибыли, приходящейся на подразделение, необходимо определиться тем компаниям, которые платят налог на прибыль не только по месту учета организации, но и по местонахождению хотя бы одного подразделения. Первый показатель, который используется для расчета, предписан Налоговым кодексом - это удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения. Что касается второго показателя, то на первый взгляд НК РФ всем компаниям позволяет выбрать между среднесписочной численностью работников подразделения и расходами на оплату труда его сотрудников (п. 2 ст. 288 НК РФ). Правда, некоторые специалисты считают, что рассчитывать прибыль исходя из расходов на оплату труда вправе только компании с сезонным циклом работ. На налоговой нагрузке выбор между этими двумя показателями никак не скажется, поэтому советуем во избежание разночтений с инспекторами выбрать среднесписочную численность. Тем более что так поступают большинство компаний.

Таким образом, прибыль, приходящаяся на подразделение, будет рассчитываться пропорционально среднесписочной численности работников подразделения и остаточной стоимости его амортизируемого имущества к общим показателям по компании.

КСТАТИ. За подразделения, которые находятся в одной области, республике или крае, налог на прибыль может платить одно из них (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранное подразделение стоит указать в учетной политике. Кроме того, о своем выборе надо уведомить инспекцию по месту учета обособленных подразделений региона и головного отделения компании.

Как подразделения будут выписывать счета-фактуры

При составлении учетной политики есть смысл определиться, будут ли обособленные подразделения выставлять счета-фактуры. Обычно право выписывать счета-фактуры предоставляют всем подразделениям, через которые реализуются товары, работы и услуги юридическим лицам.

Система нумерации счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, зависит от потребностей компании. Если подавляющая часть продаж ведется через головное отделение, то предпочтительнее вариант, предполагающий, что отдельная нумерация для подразделений не используется.

Если через подразделения проходит значительный объем операций, то удобно использовать для нумерации счетов-фактур индекс или код подразделения (например, нумерация счетов-фактур головного отделения - № 1, 2, 3 и т. д., а филиала - № 1/ф, 2/ф, 3/ф и т. д.).

На практике для подразделений нередко используется отдельная нумерация. Однако этот метод чреват риском выписать два счета-фактуры - от головной организации и подразделения - под одним номером. Чтобы его предотвратить, можно выделять подразделению определенный диапазон номеров. Правда, скорее всего будет нарушен хронологический порядок выставления счетов-фактур, поэтому вариант с индексами точнее.

Когда имущество выгодно выделить на отдельный баланс

Компания может указать в учетной политике те подразделения, имущество которых считается выделенным на отдельный баланс. Это выгодно делать, если подразделение работает в регионе с льготами или сниженной ставкой по налогу на имущество. Иначе выделение имущества на отдельный баланс приведет лишь к тому, что по месту регистрации подразделения придется платить налог и сдавать дополнительную отчетность (п. 1 ст. 376 НК РФ).

Отметим, что выделение обособленных подразделений на отдельный баланс затрагивает и порядок перечисления зарплатных налогов и взносов.

НДФЛ платят по месту регистрации любого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если у него нет отдельного баланса и расчетного счета, то налог с доходов работников подразделения удерживает и перечисляет по месту учета подразделения головная организация (письмо ФНС России от 13.03.06 № 04-1-03/132).

А вот ЕСН надо вносить по месту регистрации только тех подразделений, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет (п. 8 ст. 243 НК РФ). То же самое относится и к взносам в Пенсионный фонд.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль