Налог на добавленную стоимость

705

«Коммуналка» в составе арендных платежей сохранит право на вычет

- Мы сдаем в аренду офисные здания. По договору коммунальные платежи арендатор возмещает нам отдельно от арендной платы. Может ли он в этом случае поставить по ним НДС к вычету?

- Нет. Для вычета у арендатора должен быть счет-фактура. А выставить его вы не вправе, поскольку сами коммунальные услуги не оказываете.

- Нужно ли тогда включать полученную от арендатора компенсацию в базу по НДС?

- Нет, такая компенсация НДС не облагается. Ведь эти средства не связаны с реализацией товаров, работ, услуг.

- А мы можем в полном объеме принять к вычету НДС по предъявленным нам коммунальным услугам?

- Нет. Вы вправе предъявить налог к вычету только в части, которая приходится на используемые вами площади.

- Как тогда лучше составить договор аренды, чтобы и мы, и арендатор могли в полном объеме предъявить НДС к вычету по коммунальным услугам?

- В договоре можно указать, что арендная плата состоит из двух величин. Постоянной - непосредственно платы за аренду помещения и переменной, которая будет зависеть от объема потребленных арендатором коммунальных услуг. Тогда препятствий для вычета ни у арендатора, ни у арендодателя не будет. Этот вывод также подтверждает письмо Минфина России от 19.09.06 № 03-06-01-04/175.

Налог нужно восстановить в периоде возврата товара

- Покупатель вернул нам товар. Использовать этот товар в деятельности мы не будем. Должны ли мы восстановить с его стоимости НДС, который ранее приняли к вычету?

- Да, если товар не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, принятый к вычету налог нужно будет восстановить и перечислить в бюджет.

- А в каком налоговом периоде это нужно сделать?

- Восстановить НДС нужно в том налоговом периоде, когда покупатель вернул вам товар и вы приняли его на учет. Для этого первоначальный счет-фактуру, на основании которого вы приняли налог к вычету, нужно зарегистрировать в книге продаж (п. 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. - Примеч. ред.).

- А сумму НДС, начисленную при реализации этого товара, нужно корректировать?

- Да, конечно. Подробный порядок регистрации счетов-фактур в случае возврата содержится в письме Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29.

При переходе на ЕНВД налог по старой недвижимости нужно восстановить сразу

- С этого года часть операций у нас стала облагаться ЕНВД. Нужно ли в этом случае восстановить НДС с части здания, которая теперь задействована в деятельности, не облагаемой НДС?

- Да, конечно. Когда плательщик НДС начинает использовать основные средства одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, ранее принятый налог по этим объектам нужно восстановить.

- А в каком периоде это сделать?

- В периоде, который предшествовал месяцу, когда имущество стало использоваться в не облагаемой НДС деятельности. В вашем случае восстановленный НДС нужно отразить в декларации за декабрь 2007 года или за четвертый квартал, если по НДС вы в прошлом году отчитывались ежеквартально. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Когда вы начали амортизировать это здание?

- В середине 2005 года.

- Тогда восстановить НДС с его остаточной стоимости вам нужно будет в доле, которая приходится на не облагаемую налогом деятельность в общем порядке. Долю можно определить по правилам, установленным пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса.

- Но ведь для недвижимости установлен особый порядок восстановления налога.

- Вы правы. Однако в вашем случае использовать особый порядок восстановления НДС по недвижимости, который установлен пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса, нельзя. Связано это с тем, что этот порядок распространяется только на недвижимость, которая была введена в эксплуатацию с 2006 года.

- А остаточную стоимость здания нужно брать с учетом проведенной переоценки?

- Нет, вам нужно взять остаточную балансовую стоимость без учета переоценки.

Налог по неподтвержденному экспорту в расходах не учитывают

- В прошлом году мы продали часть товаров на экспорт. Однако в установленный Налоговым кодексом 180-дневный срок для сбора документов не уложились. Должны ли мы платить НДС с экспортных операций по обычной ставке?

- Да, должны.

- А можем ли мы в этом случае включить сумму уплаченного налога в расходы при расчете налога на прибыль?

- Нет, учесть суммы налога, которые вы перечислили за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, вы не вправе. Ведь такие расходы экономически не обоснованы, а значит, не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Если вы впоследствии подтвердите нулевую ставку по НДС, то ранее уплаченный налог вы сможете предъявить к вычету при исчислении НДС.

- У меня еще один вопрос. Мы планируем вернуть долю одному из участников договора простого товарищества. В этих целях передаем ему партию товаров. Нужно ли в этом случае восстанавливать принятый по ним к вычету НДС?

- Нет, не нужно. Начиная с 2008 года при выделении доли участника договора простого товарищества принятый к вычету налог по этому имуществу не восстанавливается. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

По СМР 2004 года вычет возможен после оплаты и принятия объекта на учет

- Наша компания занимается строительством. Часть работ, которые были выполнены подрядчиками в 2004 году, мы до сих пор не оплатили. Можем ли мы поставить их к вычету в первом квартале 2008 года?

- Нет, не можете. Так называемый переходный период, установленный статьей 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ для компаний, определявших до 2006 года базу по НДС по оплате, действительно заканчивается в первом квартале 2008 года. Однако на строительно-монтажные работы он не распространяется.

- Когда же можно будет принять по ним вычет?

- Порядок предъявления НДС к вычету в этом случае установлен в статье 3 закона № 119-ФЗ. Так, если работы были выполнены и переданы вам до 2005 года, принять НДС к вычету по ним можно будет только после того, как вы их оплатите, а завершенный строительством объект примете к учету.

- На другом объекте мы выступаем только в качестве заказчика. Можем ли мы в этом случае принять к вычету НДС, предъявленный нам подрядчиками?

- Нет, не можете. Ведь собственником построенного объекта является не ваша организация, а компания-инвестор. А значит, выставленные подрядчиками счета-фактуры вам нужно хранить в журнале полученных счетов-фактур без их регистрации в книге покупок. Копии этих счетов-фактур вы должны будете приложить к сводному счету-фактуре, который потом представите инвестору.

* Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль