Невозвращенные подотчетные суммы НДФЛ не облагаются

4119
Налоговики не вправе начислять НДФЛ на подотчетные суммы, которые работник не вернул в установленный срок. По мнению суда, дохода не возникает, если задолженность не списана, а срок давности по долгу не истек (постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.14 № А65-15313/2013).

Причина спора. Истек период, на который выданы подотчетные суммы, а работники не оформили авансовые отчеты. Их нет и на конец периода, охваченного налоговой проверкой. Инспекция заявила о получении сотрудниками дохода, необходимости исчисления НДФЛ. Налог определен по максимальной ставке, введенной для материальной выгоды по заемным средствам (35%). Хотя выдача данных средств должна проводиться по договору займа или кредитному договору (см. ст. 807 и 819 ГК РФ). 

Решение суда. Документы, подтверждающие выдачу займа, отсутствуют. Это свидетельствует о незаконности применения 35-процентной ставки. Недопустимо и применение 13-процентной ставки.По задолженности не истек трехлетний срок. Следовательно, она может быть востребована и не списана с работника. У физлица нет доходов, которыми оно может распоряжаться. Это, как видно из пункта 1статьи 210 НК РФ, показывает, что у гражданина нет доходов, облагаемых НДФЛ. Кроме того, в суд предъявлены приходные кассовые ордера и выписки из кассовой книги. Из них ясно: сотрудники вернули подотчетные средства. Это произошло по истечении проверяемого периода, но до вынесения решения по результатам налоговой проверки. Значит, на день оформления этого решения чиновникам было известно об отсутствии доходов у гражданина. Проверяющие неправомерно начислили налог.

Мнение Минфина. Действия инспекции противоречат даже письму Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610. В нем указано: невозвращенные суммы относятся на доход лишь в том периоде, когда истек срок их взыскания.

Пример

15 января 2011 года работнику выданы средства на закупку товаров. Срок представления отчета или возврата неиспользованных сумм, введенный приказом по организации, — два месяца. Следовательно, с 16 марта 2011 года долг становится просроченным.

Срок давности по такому долгу — три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). По общему правилу невозвращенный долг увеличит облагаемые доходы в марте 2014 года. Исключение возможно, если до марта 2014 года сотрудник подпишет обязательство о погашении задолженности, либо утвердит акт сверки, либо иным способом признает долг. Тогда нужно заново отсчитывать трехлетний срок (ст. 203 ГК РФ).

Допустим, в феврале 2014 года работник направит письмо, попросив отсрочку для погашения долга. Тогда доход возрастет только в феврале 2017 года (если задолженность к тому времени не будет погашена и не будет новой просьбы об отсрочке).

Также налог надо начислить, если организация добровольно спишет задолженность физлица. Его доход увеличится в том периоде, когда предприятие простило долг. Основания для начисления взносов во внебюджетные фонды возникают также после истечения сроков взыскания или списания долга.

О том, какие аргументы помогают компаниям выигрывать споры по подотчетным, читайте в статье Компании с успехом доказали, что подотчетные не облагаются НДФЛ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль