Новые правила позволяют избежать НДФЛ с процентов по вкладу

710
Владельцам банковских вкладов, проценты по которым выше ставки рефинансирования (10 процентов), стоит ознакомиться с новыми правилами налогообложения процентов. Возможно, что в этом году банк не будет удерживать из ваших денег НДФЛ, а по прошлогодним процентам вы сможете получить назад удержанную сумму налога.

Владельцам банковских вкладов, проценты по которым выше ставки рефинансирования (10 процентов), стоит ознакомиться с новыми правилами налогообложения процентов. Возможно, что в этом году банк не будет удерживать из ваших денег НДФЛ, а по прошлогодним процентам вы сможете получить назад удержанную сумму налога.

Соответствующие поправки внес в главу 23 Налогового кодекса Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ. Они вступили в силу с 1 января 2008 года, но имеют обратную силу, то есть распространяются на проценты по вкладам, которые выплачивались с 1 января 2007 года. При этом дата самого вклада не имеет значения - договор может быть заключен и до 2007 года.

В каких случаях банк удержит налог с процентов

Ранее для расчета НДФЛ с процентов по вкладам банки применяли такой порядок. Сначала на сумму вклада они рассчитывали проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России, применявшейся в периоде, за который начислялись проценты. Затем полученную сумму сравнивали с процентами, начисленными по условиям договора. С разницы между второй и первой суммой процентов банки удерживали налог по ставке 35 процентов.

Теперь порядок другой (п. 27 ст. 217, ст. 214.2 НК РФ). Банки будут сравнивать проценты по договору со ставкой рефинансирования, которая действовала не на момент начисления процентов, а на дату заключения этого договора. Если первоначальный срок вклада по договору истек, но вы не забрали свои деньги, а продлили договор, то банки будут использовать для сравнения ту ставку рефинансирования, которая действовала на дату пролонгации договора. По результатам сравнения возможны два варианта расчета налоговой базы.

Вариант первый: проценты по вкладу больше ставки рефинансирования, применявшейся на дату заключения или продления договора. В такой ситуации банк применит старый порядок, то есть сравнит проценты со ставкой рефинансирования, действовавшей в периоде начисления процентов по вкладу.

Вариант второй: проценты по вкладу не превышают ставку рефинансирования. В этом случае банк примет во внимание еще два обстоятельства: повышался или оставался неизменным размер процентов по вкладу в периоде, за который они начислены, и как изменялась ставка рефинансирования после даты заключения или продления договора. Причем важен не сам факт снижения ставки рефинансирования, а дата, когда это произошло первый раз после заключения или продления договора: больше или меньше трех лет назад. Если проценты по договору не менялись и с момента снижения ставки рефинансирования прошло не более трех лет, налог с процентов по вкладу не взимается. Если же хотя бы одно из этих условий не соблюдено, банк применит старый порядок.

НА ЦИФРАХ. Договор банковского вклада заключен 1 января 2006 года сроком на 730 дней (до 31 декабря 2007 года включительно). Сумма вклада - 300 000 руб., проценты установлены в размере 12% годовых (выплачиваются ежемесячно). Размер процентов соответствует ставке рефинансирования на дату заключения договора.

В 2007 году банк рассчитывал налоговую базу вкладчика по процентам в старом порядке - исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в периоде, за который начислены проценты.

С 1 января до 28 января 2007 года (28 дней) применялась ставка рефинансирования в размере 11%, НДФЛ составил 81 руб. ((300 000 руб. x 12% : 365 дн. x 28 дн. - - 300 000 руб. 5 11% : 365 дн. x 28 дн.) x 35%).

С 29 января по 18 июня 2007 года (141 день) ставка равнялась 10,5%, НДФЛ - 608 руб. ((300 000 руб. x 12% : 365 дн. x 141 дн. - 300 000 руб. x 10,5%/ 365 дн. x 141 дн.) x 35%).

С 19 июня до 31 декабря 2007 года (196 дней) действовала ставка 10%, банк удержал НДФЛ в размере 1128 руб. ((300 000 руб. x 12% : 365 дн. x 196 дн. - 300 000 руб. x 10%/ 365 дн. x 196 дн.) x 35%).

Общая сумма удержанного НДФЛ по процентам, выплаченным вкладчику в 2007 году, равна 1817 руб. (81 + 608 + 1128).

Сейчас эту сумму налога вкладчик вправе потребовать вернуть ему. В связи с поправками налоговой базы за 2007 год у него нет, потому что проценты по вкладу не превышали ставку рефинансирования, действовавшую на дату заключения договора.

Как вернуть налог с прошлогодних процентов

Чиновники разъяснили, что для того, чтобы вернуть налог, нужно подать декларацию за 2007 год и заявление о возврате налога в инспекцию по месту жительства (письма Минфина России от 26.11.07 № 03-04-06-01/412, от 16.11.07 № 03-04-06-01/396). Конечно, затевать весь этот процесс есть смысл, только когда сумма удержанного налога существенная.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль