Маркетинг вне России: входной НДС распределять не нужно

568

«...Мы оказали маркетинговые услуги, местом реализации которых по статье 148 Налогового кодекса не признается Россия. В отчетном периоде у нас были только общехозяйственные расходы. Нужно ли распределять входной НДС по ним? Правильно ли я понимаю, что здесь отсутствует объект налогообложения – ведь в Налоговом кодексе обязанность распределять входной НДС установлена для тех, кто осуществляет и облагаемые НДС операции, и необлагаемые (п. 4 ст. 170, ст. 149 НК РФ)?..»

Марина Степаненко, г. Санкт-Петербург

Вы правы: здесь нет НДС, поскольку объектом налогообложения признаются, в частности: реализация на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (ст. 146 НК РФ). Основание для применения специального порядка распределения входного НДС по товарам, работам, услугам, используемым в разных операциях, – осуществление и облагаемых, и необлагаемых операций за один налоговый период. Однако для целей применения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса понятие «не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) операции» не определено. Отсюда следует вывод, часто озвучиваемый налоговиками: распределять входной НДС надо при совершении любых операций, которые в силу установленных кодексом норм не облагаются НДС. Как следствие, сюда относятся: 1) операции, вообще не признаваемые реализацией (п. 3 ст. 39 и п. 2 ст. 146 НК РФ); 2) реализация товаров, работ, услуг вне территории России (ст. 147, 148 НК РФ); 3) операции, не подлежащие налогообложению в силу ст. 149 НК РФ. Однако, по нашему мнению, применительно к раздельному учету толковать понятие «операции, не подлежащие налогообложению» нельзя так расширительно. Законодатель использует этот термин в статье 149 кодекса при установлении «льгот» по НДС. При этом понятия «не подлежащие налогообложению» и «освобождаемые от налогообложения» по своему содержанию идентичны.

Следовательно, в пункте 4 статьи 170 кодекса речь идет именно об операциях, упоминаемых в статье 149 кодекса. По операциям, не признаваемым реализацией, не образующим объекта налогообложения либо местом реализации которых не признается Россия, нет обязанности распределять входной НДС. И все же, учитывая неконкретность формулировок, полностью исключать претензии инспекторов по этому вопросу нельзя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль