Что думают столичные инспекторы о командировочных расходах

425
В прошлом году немалое количество писем специалисты Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве посвятили командировочным расходам на суточные, проезд и проживание.

В прошлом году немалое количество писем специалисты Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве посвятили командировочным расходам на суточные, проезд и проживание.

Отметим, что по некоторым вопросам налогообложения таких сумм у столичных чиновников свой особенный взгляд, который с точки зрения законодательства небезупречен. Но есть и выгодные для компаний разъяснения. В таблице мы собрали воедино самые интересные разъяснения московского управления по различным налогам и сопроводили их своими пояснениями.

Смотреть таблицу

Комментарий редакции

Столичные инспекторы разрешают вычет без счета-фактуры. Достаточно квитанции, оформленной на бланке строгой отчетности с обязательно выделенным НДС. Этот документ нужно будет зарегистрировать в книге покупок (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур... утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914)

Столичные налоговики обосновывают свою позицию Инструкцией о служебных командировках в пределах СССР от 07.04.88 № 62. В ней сказано, что направление работника в другую местность на срок более 40 дней является не командировкой, а временным переводом в другую местность. А раз так, то и списывать затраты по таким командировкам нельзя. На наш взгляд, такие выводы оспоримы. Трудовой кодекс не содержит ограничений по срокам командировки, поэтому в этой части инструкцию применять нельзя. Да и по Налоговому кодексу никаких пределов по срокам командировки не установлено. Но чтобы избежать лишних споров с инспекторами, можно длительную командировку разбить на несколько

Действительно, компания обязана компенсировать командировочные расходы только своим работникам (ст. 11 ТК РФ). Но все-таки есть возможность учесть расходы на командировку лиц, работающих по гражданско-правовому договору на основании подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для этого в договоре нужно предусмотреть обязанность организации возместить своему контрагенту затраты на проезд к месту выполнения работ (оказания услуг), на проживание и т. п.

Чтобы учесть суточные в расходах, надо получить справку от авиакомпании о времени фактического прилета рейса

Налоговики считают, что арендная плата за жилье не облагается ЕСН, так как не относится к расходам по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Однако заплатить ЕСН и учесть его в расходах с финансовой точки зрения для компании выгоднее. Так можно сделать, если в трудовом договоре с директором предусмотреть обязанность компании обеспечить директора жильем (не гостиницей), в том числе в период командировки. Такой вариант, конечно, чреват спорами с инспекторами, и скорее всего его надо будет защищать в суде. В Московском округе пока практики нет, в других округах суды решали споры в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.07 № А56-47663/2006)

Командировочные расходы относятся к работникам, а не к работодателю (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но предприниматель не заключает сам с собой такого договора. Поэтому у инспектора есть повод доначислить налог, если такие расходы были списаны. Но выход есть: их можно учесть, к примеру, в расходах на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или на подготовку и освоение новых производств и агрегатов (подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Тогда из документов должно быть видно, что именно для этих целей предприниматель ездил в другой населенный пункт.

Если предприниматель направит своего работника в командировку, то затраты на проезд, суточные и жилье можно учесть (письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.07 № 18-11/3/037127.1)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль